ФОП другої групи у 2026-му: ліміти, податки, РРО та ризики анулювання
ФОП на другій групі у 2026 році залишається популярним вибором для малого бізнесу, але працює лише у чітких межах. Товари можна продавати будь-кому, а послуги — тільки громадянам і платникам єдиного податку. Річний ліміт доходу — 7 211 598 грн; його перевищення або помилки з платежами, КВЕДами чи документами ведуть до втрати спрощеної системи.
Правила роботи другої групи, типові помилки підприємців та юридично коректні сценарії ведення бізнесу у 2026 році розглянуто у відео на youtube-каналі YANKIV — ФОП, податки та суди.
З ким може працювати ФОП на другій групі: правило «товари — майже всім, послуги — обраним»
Товари ФОП 2 групи може продавати майже будь-кому: іншим підприємствам, громадянам, державі, за кордон, платникам ПДВ і неплатникам ПДВ. Тут ключове — не хто купує, а щоб операція була грошовою (готівка або безготівка).
Послуги — головний стоп-фактор другої групи. Послуги дозволено надавати лише:
- громадянам;
- бізнесу на спрощеній системі (ФОПи та юрособи, зокрема на третій групі).
Заборонено надавати послуги:
- іноземним компаніям;
- українським компаніям на загальній системі;
- державі.
Якщо гроші надходять від контрагента, якому на другій групі заборонено надавати послуги, це створює прямий ризик втрати спрощеної системи.
Умови роботи на другій групі ФОП у 2026-му: ліміт, працівники, розрахунки, оренда, заборони
Річний ліміт обороту
У 2026 році верхня межа доходу прив’язана до мінімальної зарплати станом на 1 січня.
- Ліміт: 834 мінімальні зарплати.
- Мінімальна зарплата: 8670 грн.
- Максимальний дозволений річний оборот: 7 211 598 грн.
Цифра важлива не лише для планування, а й для контролю кварталами: перевищення річного ліміту — одна з прямих підстав для анулювання спрощеної системи.
Наймані працівники й специфічна вимога «восьмої особи»
На другій групі дозволено мати не більш ніє 10 найманих працівників одночасно.
Якщо у штаті працює вісім осіб, восьма має бути особою з інвалідністю (будь-якої групи). Якщо цього немає, орієнтовний штраф становить близько 86 000 грн за рік у ситуації, коли працює вісім людей без такого працівника.
На практиці це означає: рішення «донайняти до 8 людей» треба приймати разом із рішенням «як виконати вимогу по інвалідності», інакше це перетворюється на регулярний фінансовий удар.
Лише грошові розрахунки: бартер і взаємозалік — табу
Друга група не терпить взаємозаліків. Заборонені:
- бартер;
- зарахування зустрічних вимог;
- інші форми негрошового взаєморозрахунку.
Розрахунки мають бути виключно грошовими — готівкою або безготівково.
Подарункові сертифікати: можна, але як «знижка», а не «оплата»
Подарункові сертифікати можливі, але вони не повинні замінювати оплату. Робоча логіка — сертифікат дає знижку на товар.
Практична схема, яка дозволяє зберегти «грошову природу» операції: прийняти сертифікат, але отримати хоча б мінімальний грошовий платіж (наприклад, 1 копійку), щоб решта вартості стала знижкою (99,9%).
Оренда нерухомості: обмеження по площі, але не по кількості об’єктів
ФОП 2 групи може здавати нерухомість в оренду, але в межах загальної площі:
- житлова — до 400 кв. м;
- комерційна — до 900 кв. м.
Обмежується саме площа, а не кількість об’єктів.
Найболючіша типова помилка — оренда «не тим»: отримувати платежі від суб’єктів на загальній системі (приклади, що регулярно трапляються: нотаріуси, банки, пошта) — заборонено.
Види діяльності, які несумісні з другою групою
На другій групі не допускаються, зокрема:
- послуги доступу до інтернету (інтернет-провайдинг);
- ювелірний бізнес;
- послуги охорони.
Реєстрація другої групи ФОП: «зареєструвати за день» не означає «працювати сьогодні»
Ключове правило: другу групу реєструють з 1-го числа наступного місяця після подачі заявки.
Сценарій, у який часто «влітають» на старті: заявку подали в січні, ФОП зареєстрували швидко (навіть за 0–1 день), але до 1 лютого він фактично працює на загальній системі. За цей час можна відкрити рахунки, підготувати договори й процеси, але отримувати платежі як «дохід 2 групи» ще не можна — це буде кваліфіковано як дохід на загальній системі.
Перехід з іншої системи (1 або 3 групи) на 2 групу має іншу логіку: заявку подають за 15 днів до початку нового кварталу.
Три практичні причини, чому друга група «не стала»
-
1
Технічна відмова через неправильно заповнену заявку.
-
2
Податковий борг. Найприкріше, що це часто «дрібні суми» — кілька десятків гривень щодо нерухомості або землі, про які підприємець не здогадується.
-
3
Збої системи, коли заявка банально «губиться». Маркер — відсутність будь-якої відповіді 2–3 робочі дні після подачі. Практичний вихід один: контактувати з податковою й «витягувати» заявку вручну.
Підписуйтеся на наші соцмережі
Окрема рамка: юридичні особи (наприклад, ТОВ) не можуть обрати другу групу — для них доступна лише третя. Друга й перша — тільки для ФОП.
Прийом платежів на другій групі ФОП: рахунок, готівка, еквайринг, облік доходів
Рахунок — право, а не обов’язок
ФОП 2 групи може працювати з готівкою й безготівкою. Обмежень за кількістю рахунків немає: один ФОП може мати хоч 10 банківських рахунків.
Печатка теж не є обов’язковою: її можна просто купити, без реєстрації та постановки на облік.
Еквайринг і «посередники платежів»
Рахунок ФОП можна під’єднувати до еквайрингових сервісів для оплати карткою на сайті чи маркетплейсі. У практиці це означає, що підприємець може отримувати платежі, які проходять через інтернет-еквайринг та різні платіжні сервіси, а також через оплату в відділеннях (зокрема через Нову пошту).
Облік доходів: банк — найпростіший сценарій
ФОП 2 групи зобов’язаний вести облік доходів.
- Якщо надходження йдуть лише на банк, банківська виписка може бути достатньою як облік.
- Якщо є мікс банк/готівка, потрібен помісячний облік у довільній формі в книзі обліку доходів.
Первинні документи для взаємодії з клієнтом
ФОП може виставляти рахунки, акти й накладні. Договір не є обов’язковим документом, але корисний як інструмент деталізації умов: гарантії, строки, форс-мажори, інші важливі параметри співпраці.
Первинні документи ФОП другої групи у 2026-му: де штраф 100%, а де 1020 грн
Ключове розмежування — «ризикові товари» проти всіх інших.
До ризикової групи зазвичай зараховують:
- складні технічні пристрої (техніку);
- ювелірні вироби;
- лікарські засоби.
Для цієї групи потрібен строгий облік товарних запасів і первинні документи на всі товари. За відсутність таких документів штраф становить 100% від суми реалізації кожної одиниці товару.
Для інших товарів облік товарних запасів не є обов’язковим, але первинні документи все одно мають бути. Санкція за відсутність первинки — 1020 грн загалом (не за кожен документ, а за всі відсутні документи).
Чим підтверджувати походження товару
У 90% випадків купівлю та походження товару можна підтвердити двома документами:
- накладною від продавця;
- або митною декларацією зі штампом української митниці про сплату митних платежів (як підтвердження ввезення з-за кордону).
Важливий нюанс: інвойси з іноземних інтернет-магазинів і квитанція про оплату карткою в таких магазинах не вважаються первинним документом і не підтверджують походження товару (типовий приклад — покупки на маркетплейсах на кшталт AliExpress).
Правило контрагентів для послуг залишається незмінним: на другій групі дозволено надавати послуги лише громадянам або платникам єдиного податку; надання послуг суб’єктам на загальній системі оподаткування заборонено.
Включення в дохід лише чистого прибутку: комісійна модель за статтею 294 ПКУ
Питання «чи можна рахувати дохід не як загальний оборот, а як чистий прибуток» вирішується не магією, а правильною юридичною конструкцією й дисципліною документів.
Механіка прив’язана до статті 294 Податкового кодексу і реалізується через комісійний або агентський договір (з іншим ФОПом або з постачальником-юрособою).
Послідовність документів у цій схемі виглядає так:
- підписується комісійний/агентський договір;
- оформлюється акт приймання-передачі товарів під реалізацію;
- після продажу готується звіт комісіонера з переліком проданих товарів і сумою комісії, яку комісіонер залишає собі;
- підписується акт приймання-передачі наданих послуг;
- здійснюється оплата через банківський рахунок постачальнику в частині, що йому належить.
Ця модель працює лише за умови повної документальної дисципліни: від договору до фінального акту та збереження всіх первинних документів.
РРО/ПРРО ФОП другої групи у 2026-му: касу визначає спосіб оплати, а не «тип бізнесу»
РРО і ПРРО — це одна функція в різних формах:
- РРО — фізичний пристрій;
- ПРРО — програмне рішення на смартфоні, планшеті чи комп’ютері.
Визначальне питання: як саме ви приймаєте гроші.
Коли каса потрібна
РРО/ПРРО потрібен, якщо ви приймаєте:
- готівку;
- оплату через Нову пошту;
- оплату карткою через термінал у магазині;
- платежі через маркетплейси;
- інтернет-еквайринг на сайті;
- оплату «ключ-картою».
Коли каса не потрібна
Каса не потрібна, якщо оплата надходить:
- на рахунок через Укрпошту;
- напряму на IBAN-реквізити.
Для оплати на звичайну картку ФОПа касовий апарат не потрібен лише за умови, що платіж відбувається в межах одного банку — наприклад, при переказі «з привату на приват» із подальшим зарахуванням на IBAN.
Термінал або QR-код як обов’язок для роздрібу
Для роздрібних точок встановлена обов’язковість дати клієнту можливість оплатити карткою через термінал або QR-код.
ФОП 2 групи зобов’язаний мати термінал або QR-код незалежно від місця діяльності, крім територій можливих чи активних бойових дій. За відсутність такої можливості передбачено штраф від 8500 грн.
Податки ФОП другої групи у 2026-му: фіксовані платежі, пільги, податки за працівників і два «ПДВ-винятки»
Єдиний податок
Єдиний податок для другої групи — фіксований платіж у розмірі до 20% мінімальної зарплати станом на початок року. Сплачується щомісяця до 20-го числа.
Місцева влада може встановлювати меншу ставку — практично трапляються варіанти до 15% і навіть до 10% від мінімальної зарплати.
Максимальна ставка у 2026 році: 1729 грн 40 коп.
Додаткового «відсотка з обороту» на 2 групі, окрім фіксованого платежу, не передбачено.
Пільги: єдиний податок можуть не сплачувати ФОП-військовослужбовці (за умови подання заяви на звільнення) та ФОПи з територій можливих чи активних бойових дій або тимчасово окупованих територій.
Військовий збір
Військовий збір для ФОП 2 групи — 10% від мінімальної зарплати: 864 грн 70 коп. щомісяця. Він не може бути зменшений або збільшений. Сплата — щомісяця до 20-го числа.
Є можливість раз на місяць не сплачувати ні єдиний податок, ні військовий збір у випадку заяви на відпустку або лікарняний — але тільки якщо у ФОПа немає найманих працівників.
ЄСВ
ЄСВ — 22% від мінімальної зарплати. Базово сплачується щоквартально, але можна платити щомісяця.
Щомісячний ЄСВ: 1902 грн 34 коп.
Не сплачують ЄСВ, зокрема, пенсіонери, особи з інвалідністю, а також ФОПи, які паралельно є найманими працівниками (за умови повної сплати ЄСВ роботодавцем з мінімалки). Пільга діє автоматично для ФОП-військовослужбовців. Також не сплачують ЄСВ ФОПи на загальній системі без доходу та ФОП у декреті, за яких ЄСВ сплачує соцстрах.
Податки за працівників
Якщо є працівники, за них сплачуються:
- 18% ПДФО;
- 5% військового збору;
- 22% ЄСВ.
Інші можливі податки залежно від діяльності
- Для сільськогосподарських виробників із земельними ділянками — мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) у відсотках від нормативної грошової оцінки. Його можна перекривати сплатою інших податків через взаємозарахування.
- Для послуг тимчасового розміщення туристів (хостел, ночівля, готель) — туристичний збір.
ПДВ: загального обов’язку немає, але два сценарії все ж існують
На 2 групі після 1 млн обороту наразі не потрібно ставати платником ПДВ, і можна працювати без ПДВ у межах ліміту 7 211 598 грн.
Водночас ПДВ може виникати у двох випадках:
-
1
Офіційне ввезення і розмитнення товару з-за кордону.
-
2
Замовлення послуг у нерезидентів і оплата з України за кордон — тоді сплачується 20% ПДВ.
Для послуг, які купуються на великих інтернет-платформах (зокрема реклами у Facebook), 20% ПДВ сплачує сама платформа; на практиці це зазвичай відображається у збільшенні вартості послуги.
Також важливий стратегічний сигнал: обговорюється запровадження ПДВ для ФОПів 2 групи в майбутньому — у зв’язці з національною стратегією доходів та намірами МВФ. Цей сигнал варто сприймати як необхідність завчасно перебудувати операційну модель бізнесу.
Одна з найраціональніших підготовчих дій — вибудувати пул постачальників, які:
- продають по безготівці;
- дають накладні;
- готові працювати з ПДВ.
Звітність ФОП другої групи у 2026-му: базова річна декларація і звіти «за умовою»
Базова звітність ФОП 2 групи — раз на рік: річна декларація по обороту.
У ній фіксуються:
- загальний оборот;
- КВЕДи;
- кількість працівників.
Якщо ЄСВ сплачувався і немає пільги — подається додаток по ЄСВ.
Якщо є працівники — щокварталу подається об’єднана звітність щодо працівників.
Окремі декларації подаються за обставинами:
- декларація з туристичного збору — при наданні послуг тимчасового розміщення;
- декларація з плати за землю — якщо орендується комунальна або державна земельна ділянка.
Також можливі звіти до Держстату. У 2026 році статистичну звітність подають, зокрема, ФОПи у вантажних/пасажирських перевезеннях або у промисловому виробництві.
Аналітичне узагальнення: як «не втратити» другу групу на рівні процесів
Друга група в 2026 році працює як система простих правил, які мають бути вбудовані в операційну модель бізнесу.
-
1
Правило контрагента для послуг — це перший контрольний пункт перед будь-яким договором і рахунком.
-
2
Правило способу оплати — це відповідь на питання про РРО/ПРРО ще до того, як ви запускаєте сайт, підключаєте маркетплейс або домовляєтесь про Нову пошту.
-
3
Правило документів — це ваша страховка від штрафів і ваша можливість працювати в моделях, де дохід — це комісія, а не валовий оборот.
-
4
Правило ліміту та боргів — перевищення річного ліміту, борг понад 3060 грн два квартали поспіль, «зайвий» працівник або платежі не по КВЕДах — це короткі тригери, які закінчуються одним: анулюванням спрощеної системи.