Зміни для ФОП у грудні: звітність, ПДВ, КВЕДи та NovaPay
Наприкінці 2025 року на українських підприємців чекає низка важливих змін, що стосуються звітності, податків та судової практики. У відео на YouTube-каналі «YANKIV — ФОП, податки та суди» детально розкрили цю інформацію, а ми адаптували матеріал для читачів SPEKA.
Податковий календар та зміна групи в грудні
Попри стабільний потік нових правил та регулювань, ФОПам щомісяця необхідно стежити за багатьма речами. У грудні особлива увага приділяється сплаті та зміні системи оподаткування.
Ключові дати та обов'язки ФОП у грудні 2025 року:
- До 16 грудня: Кінцевий термін, до якого податкова приймає заявки на зміну групи оподаткування ФОП з нового року. Це останній час, якщо є плани щодо зміни системи оподаткування.
- До 22 грудня: Кінцевий термін сплати військового збору та єдиного податку для ФОПів 1-ї та 2-ї груп.
- До 22 грудня: Кінцевий термін сплати податків за працівників, що працювали на підприємця у листопаді.
- Весь грудень: ФОП на 3-й групі не здійснюють жодних обов'язкових авансових платежів.
- До 31 грудня: Кінцевий термін для виявлення та виправлення помилок у первинній документації та РРО/ПРРО, які вплинуть на річну звітність, оскільки з нового року виправляти їх буде пізно.
Для зручності контролю та уникнення прострочень рекомендовано використовувати спеціалізовані цифрові сервіси, які пропонують податковий календар та можливість одразу сплатити податок чи подати звіт.
Підготовка до річної звітності: перевірка та виправлення помилок
Грудень є вирішальним місяцем для початку підготовки до річної звітності, оскільки це останній шанс виявити та виправити помилки, допущені протягом 2025 року. Якщо цього не зробити до 31 грудня, у січні 2026 року виправляти їх буде вже пізно, коли 25-й рік закриється.
Ключові кроки для підприємця у грудні:
-
1
Точний контроль ліміту доходу. Необхідно ретельно перерахувати загальний ліміт доходу, що був отриманий за рік. Слід враховувати надходження не лише через банківські рахунки, але й дані з касового апарату, а також комісії еквайрингу. Потрібно коректно облікувати всі сучасні способи платежу, щоб переконатися, що ліміт не перевищено.
-
2
Детальний аналіз банківських виписок та КВЕДів. ФОП має пройтися по всіх платежах у банківській виписці. Потрібно перевірити дві ключові речі: а) чи міг він приймати оплату від певного платника, наприклад, послуги від загальносистемників на 2-й групі; б) чи відповідають призначення платежу його зареєстрованим КВЕДам. У разі невідповідності, ще є час для додавання необхідних КВЕДів.
-
3
Аудит Програмних РРО. Поширена помилка — пропуск вибивання певних чеків, які можна доробити. Також досить часто невірно обраний засіб оплати — готівка чи безготівка — що призводить до плутанини і дублює ваш дохід. Зустрічаються випадки, коли касовий апарат взагалі плутають між різними ФОПами, приймаючи оплату на ФОП-1, а видаючи чек від ФОП-2, що є помилкою. Усі ці неточності слід виправити до кінця року.
-
4
Звірка доходів з контрагентами. Оскільки податківці люблять ловити ФОПів на розбіжностях і все перевіряють по реєстрах, рекомендується перевірити запит про виплачені та нараховані доходи. Це дозволить звірити суму, на яку контрагенти вказували виплати на користь ФОПа у звіті 4ДФ, з доходом, що планується задекларувати.
Підписуйтеся на наші соцмережі
Анонсовані зміни: нові КВЕДи та стратегія ПДВ
Оновлення класифікатора КВЕД з 2026 року: деталізація змін
Держстат затвердив наказ номер 191 від 28 жовтня 2025 року, згідно з яким у 2026 році оновляться КВЕДи. Деякі КВЕДи розділяться на 2-3 нові, а інші створюються вперше.
Ключові оновлення та конкретні номери КВЕД, що підлягають зміні:
- Сфера ресторанного бізнесу: Код 5610 (Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування) буде розділено, і він стане 5611 та 5612.
- Сфера кейтерингу: Код 562 (Постачання готових страв) зазнає змін.
- Інші Сфери: Також очікуються зміни в IT-сфері, додасться КВЕД посередництво для перевезення готелів і харчування, і зміняться КВЕДи для нерухомості.
Таймінг та рекомендації: Важливо, що протягом 2026 року діятиме перехідний період, коли працюватимуть як старі, так і нові КВЕДи. З 2027 року чинними залишаться виключно нові класифікатори. Підприємцям рекомендується поступово, не поспішаючи, протягом 2026 року перевірити, чи зазнає їхня індустрія змін у КВЕДах, і, якщо щось міняється, оновити реєстраційні дані, щоб на 2027 рік мати все актуальне.
Перспектива введення ПДВ для ФОП
Влада погодилась ввести ПДВ для ФОПів, що узгодили у меморандумі МВФ, підписаному на чотири наступні роки. Це відповідає Національній стратегії доходів до 2030 року, яка передбачає об'єднання всіх груп ФОП в одну велику. Це змусить їх платити відсоток від доходу (замість фіксованого податку) та додасть ПДВ.
Однак введення ПДВ для 2 мільйонів платників є дуже складною реформою. Вона потребує внесення змін у закони, підзаконні акти, підготовку IT-інфраструктури та серверних потужностей податкової, а також навчальних та освітніх матеріалів. Впровадження такого проєкту вимагає років. Тому очікується, що введення ПДВ для ФОП відбудеться не швидше 2029 року. У 2026 році суттєвих змін по податках чи лімітах не очікується, тому слід працювати по актуальній системі оподаткування.
Важливі судові рішення: товарний облік та фіскалізація NovaPay
Скасування обліку товарних запасів: нюанси рішення
Київський окружний адміністративний суд скасував Наказ № 496 про проведення обліку товарних запасів у ФОП. Цей наказ зобов'язує вести облік для складних технічних пристроїв, ювелірних виробів та ліків.
Незважаючи на гучне рішення першої інстанції, практичних змін не відбулося. Пояснюється це тим, що:
-
1
Рішення суду ще не набрало чинності.
-
2
Може бути подана апеляція, і процес набрання чинності може зайняти декілька років.
-
3
Податкова і надалі на перевірках може вимагати облік товарних запасів та накладати за це штрафи.
-
4
Апеляційний суд може залишити Наказ № 496 в силі.
Таким чином, на щоденне життя ФОПа це рішення поки що ніяк не впливає.
Скасування штрафів за відсутність фіскалізації NovaPay
Позитивним прецедентом, що формує типову судову практику на користь підприємців, є рішення Хмельницького окружного адміністративного суду. Суд визнав незаконним штраф податкової за відсутність чеків при продажі товарів через NovaPay на умовах післяплати.
Суд прийняв логічний аргумент і вказав, що:
-
1
Продавець, відправляючи товар накладним платежем, фізично не може сформувати чек у момент розрахунку, адже цей момент йому абсолютно непідконтрольний, оскільки він не знає, чи покупець забере і оплатить товар.
-
2
Продаж товару через поштового оператора на умовах післяплати не є розрахунковою операцією, і продавець не зобов'язаний фіскалізувати такі товари.
-
3
Законодавством не визначено момент, коли має бути реально видано розрахунковий документ при післяплаті через перевізника.
-
4
У покупця не завжди можуть бути технічні засоби (телефон, месенджер, електронна пошта), на які можна надсилати чек, що відхиляє пояснення ДПС про можливість надсилання чека після отримання товару.
Суди стають на бік бізнесу в цих питаннях, що є супер позитивною тенденцією.
Ризики перевірок: дроблення бізнесу та чатбот скарг
Комітет Верховної Ради з питань митної та податкової політики розпланував масові перевірки БЕП, Податкової та Нацбанку щодо питань дроблення бізнесу на ФОП. Перші такі масові заходи починаються вже у грудні.
Одним із перших кроків стала реалізація чатбота податкової, де будь-хто може поскаржитись на бізнес. Перша статистика скарг демонструє основні ризики:
- 45% скарг стосується невидачі фіскального чеку чи незастосування касового апарату.
- 19,5% — це відмова у проведенні оплати карткою.
- 35,5% — будь-які інші порушення, включно з веденням бізнесу без реєстрації та неоформленими працівниками.
Підприємцям необхідно враховувати цю статистику у своїй діяльності.
Цей матеріал підготовлений на основі інформації з відкритих джерел. Редакція самостійно відбирає ключові факти, аналізує їх та структурує за допомогою AI-інструментів.