Податкові перевірки ФОП: хто у зоні ризику, план-графік ДПС та великі штрафи

Державна податкова служба (ДПС) має у своєму арсеналі повний інструментарій контролю для підприємців, що охоплює камеральні, фактичні та документальні перевірки. Однак ресурсів для перевірки всіх платників податків не вистачає. Тому податківці змушені ретельно обирати тих ФОПів чи юросіб, які займаються найбільш ризиковими видами діяльності та потенційно мають порушення.

На YouTube-каналі YANKIV — ФОП, податки та суди розповіли про план, графік перевірок та процес, за яким податкова обирає підприємця для контролю. Ми підготували деталізований виклад найважливішого, щоб ви могли підготуватися до всіх можливих сценаріїв та мінімізувати свої ризики.

Як податкова обирає, кого перевірити: два головні принципи

Рішення про початок перевірки ФОП приймається не хаотично, а ґрунтується на двох ключових критеріях, які роблять контроль максимально ефективним для ДПС.

1. Наявність доказової бази для порушення

Процес податкової перевірки завжди складається з двох етапів: спершу потрібно зібрати докази того, що порушення вчиняється, і лише після цього на підставі цих доказів застосувати штраф. Якщо зібрати докази важко, штраф застосувати не вийде. Тому ДПС пріоритезує ті випадки, де порушення можна легко зафіксувати.

Порада: Якщо ваш бізнес має мінімальну фізичну присутність, наприклад, це інтернет-магазин без точки видачі, де комунікація відбувається онлайн або по телефону, зібрати доказ того, що людина, яка відповідає на дзвінки, не оформлена, майже нереально. У таких ситуаціях застосувати штраф складно, тому такі платники, ймовірно, не будуть пріоритетними для контролю.

2. Потенційна значна сума стягнення

Податкова завжди орієнтується на тих підприємців, де можна стягнути найбільшу суму штрафів. Це питання ефективності використання ресурсу інспекторів.

Ілюстрація: Штраф за неподання форми 20-ОП становить лише 360 грн. Проте штраф за невидачу фіскальних чеків (РРО/ПРРО) може сягати до 150% від суми проданих товарів без чеків. Очевидно, що ДПС обере для перевірки того ФОПа, де є потенціал для отримання більших надходжень до бюджету.

План-графік перевірок ФОП: як дізнатися про документальний контроль

Найпростіший і найнадійніший спосіб перевірити, чи є ви об'єктом уваги ДПС, — це відстеження публічного плану-графіка.

Підписуйтеся на наші соцмережі

Пошук інформації: Щороку на офіційному сайті податкової публікується чіткий план-графік документальних перевірок. Вам необхідно знайти і завантажити файл, що має назву «розділ три, перевірка фізичних осіб». У ньому конкретно та поіменно перелічені всі ФОПи та юрособи, яких заплановано перевірити.

Динаміка та обсяг:

Як дізнатися, коли буде фактична чи камеральна перевірка

На відміну від документальних, фактичні та камеральні перевірки проходять без плану, і дізнатися про них завчасно майже неможливо.

Камеральна перевірка: Її проводить інспектор у себе в офісі, аналізуючи дані вашої податкової звітності (правильність заповнення та сплату податків).

Фактична перевірка: Проходить повністю без попередження. Податківець може діяти як таємний покупець, і розкриває себе (пред’являє посвідчення та наказ) лише безпосередньо перед початком перевірки.

Повідомлення: Ви дізнаєтеся про факт проведення камеральної чи фактичної перевірки лише за її результатом — коли отримаєте наказ про початок контролю або лист із проханням надати певні документи чи пояснення.

4 типи ФОП, який перевірить ДПС: сигнали високого ризику

Існують конкретні ситуації та види діяльності, які автоматично підвищують ваш рейтинг ризиковості в очах ДПС.

1. Торгівля технікою, ювеліркою та ліками

Ці ФОПи мають обов'язково вести облік товарних запасів та мати всі накладні на закупку товарів. Це стосується і тих, хто використовує єдиний податок.

2. Розбіжності у звітах з юридичними особами

Якщо ви співпрацюєте з ТОВ чи іншими юрособами, вони подають щодо вас звіт 4ДФ про виплати.

3. Проблеми з фіскалізацією та чеками

Це один із найризикованіших аспектів, оскільки штраф може сягати 150% від суми продажу, здійсненого без фіскального чека.

Шляхи виявлення:

4. ФОПи-загальники з акцизними товарами (вимоги з 1 жовтня)

ФОПи, які торгують підакцизними товарами та мають відповідну ліцензію, з 1 жовтня мають виконувати додаткові вимоги.

Нетипові ознаки ризиковості з методики ДПС

Варто пам'ятати, що податківці керуються внутрішнім документом — «Методикою проведення перевірки загальних норм податкового законодавства», який містить аж 58 ознак ризиковості. Хоча більшість стосується юросіб, деякі з них мають пряме відношення і до ФОПів.

Високий відсоток повернень (Ознака №9): Якщо сума за повернення товарів становить понад 5% від загального продажу через РРО чи ПРРО, це трактується як ризиковий сигнал. ДПС вважає, що це може бути спробою оптимізації виторгів шляхом скасування фіскальних чеків. Підприємець із такою ознакою має значно вищу ймовірність перевірки.

Аналіз реєстру касових апаратів: Податківці також моніторять реєстр РРО на предмет нетипового формату видачі чеків, що привертає їхню увагу:

Хоча ці ситуації не є прямим порушенням, вони однозначно привертають увагу ДПС як нетипова активність і можуть стати підставою для початку поглибленої перевірки. Тому підприємцям варто стежити за тим, як формально виглядає їхня звітність та транзакційна активність.

Цей матеріал підготовлений на основі інформації з відкритих джерел. Редакція самостійно відбирає ключові факти, аналізує їх та структурує за допомогою AI-інструментів.