ФОП змінив групу всередині року: як правильно подати декларацію

ФОП, який змінює групу єдиного податку всередині року, автоматично потрапляє в зону підвищеної уваги податкового обліку. Помилка тут типова: підприємець переходить, наприклад, з другої групи на третю — і не подає окрему декларацію за період до переходу. Саме на цій прогалині наголошують на YouTube-каналі «Податковий консультант — все про податки» у розборі процедури зміни групи.

Йдеться про обов’язкову «проміжну» декларацію — документ, який подається за той період року, коли ФОП перебував на попередній групі.

Коли виникає обов’язок подати проміжну декларацію

Якщо підприємець переходить: з першої групи на другу, з другої групи на третю або з першої групи на третю, і цей перехід відбувається всередині календарного року, декларацію потрібно подати за період перебування на попередній групі.

Наприклад, ФОП був на другій групі в першому та другому кварталах і з третього кварталу перейшов на третю групу. У такому випадку він зобов’язаний подати декларацію за перший і другий квартали — тобто за півріччя — і відобразити в ній доходи, отримані до моменту переходу.

Строк подання — у квартальні строки: протягом 40 днів після завершення кварталу, в якому відбувся перехід.

На практиці це виглядає так. Якщо перехід відбувся з 1 квітня — подається декларація за перший квартал протягом 40 днів після його завершення. Якщо з 1 липня — декларація за півріччя (перший і другий квартали) протягом 40 днів після завершення другого кварталу. Якщо з 1 жовтня — декларація за дев’ять місяців протягом 40 днів після завершення третього кварталу. Якщо ж перехід відбувся з 1 січня наступного року — подається річна декларація.

За якою формою подавати декларацію

Найбільша плутанина виникає саме тут. Для першої та другої груп діє річна форма декларації. Проте у випадку переходу всередині року використовується квартальна форма.

На момент запису роз’яснення це форма з ідентифікатором F0103309. У меню електронного кабінету вона позначена як «податкова декларація платника єдиного податку — фізичної особи-підприємця для третьої групи (квартал)».

Попри назву, це не «форма лише для третьої групи», а універсальна квартальна форма. Іншої квартальної форми для такої ситуації не існує.

Підписуйтеся на наші соцмережі

В електронному кабінеті потрібно обрати відповідний рік, визначити період (наприклад, півріччя, якщо перехід відбувся з 1 липня), перейти до розділу «Прибуток» та створити декларацію за формою F0103309.

Заповнення відбувається за період перебування на попередній групі.

Як заповнювати показники

Алгоритм аналогічний річній декларації, але лише за відповідний період.

Якщо ФОП перебував на другій групі до 1 липня 2026 року, у декларації за півріччя зазначаються:

Додаток з ЄСВ у проміжній декларації не заповнюється.

Після підписання та відправлення декларації ФОП отримує першу і другу квитанції — обов’язок декларування за попередню групу вважається виконаним.

Коли подавати наступну декларацію

Далі порядок залежить від того, на яку групу відбувся перехід.

Якщо перехід з першої на другу групу — наступна декларація для другої групи подається за рік.

Якщо перехід з першої або другої на третю групу — далі застосовуються строки третьої групи:

Як заповнювати декларацію, якщо протягом року було дві групи

У наступній декларації після проміжної потрібно заповнювати розділи для кожної групи, на якій підприємець перебував протягом року.

Приклад: ФОП у першому півріччі був на першій групі, а з 1 липня перейшов на другу.

У декларації в розділі першої групи відображаються авансові внески 994,40 грн та доходи, наприклад 258 000 грн. У розділі другої групи зазначаються авансові внески 518,20 грн і доходи за друге півріччя — 5 896 000 грн. У рядку 22 вказується військовий збір за весь рік — 10 376,40 грн.

Загальна сума доходу автоматично формується у рядку 08.

Якщо ФОП протягом року побував на трьох групах — у декларації заповнюються три відповідні розділи.

Принцип єдиний: у звітності мають бути відображені показники за всі періоди перебування на кожній групі.

Практичний висновок

Зміна групи єдиного податку — це не лише заява до податкової, а й додатковий етап звітності. Ключове правило просте: кожен період до переходу повинен бути задекларований окремо у квартальні строки.

Найпоширеніша помилка — подати лише річну декларацію та проігнорувати проміжну. У випадку переходу всередині року це порушення строків звітності.

Алгоритм технічно нескладний: правильний період, форма F0103309, показники лише за відповідний відрізок часу, заповнення розділів усіх груп, на яких перебував ФОП.

Системний підхід до цієї процедури дозволяє уникнути штрафів і розбіжностей у даних, особливо якщо протягом року змінювалась модель оподаткування або масштаб бізнесу.