Декларування іноземних доходів в Україні: нові ризики CRS
Декларування іноземних доходів в Україні перестало бути формальністю. Рахунки в іноземних брокерів, нерухомість за кордоном, компанії в інших юрисдикціях або зарплата від іноземного роботодавця створюють податкові зобов’язання в Україні. Юридична компанія YANKIV звертає увагу на чотири ситуації, які сьогодні мають практичне значення для тисяч українців.
Іноземні брокери та CRS: чому приховати доходи майже неможливо
Рахунок у Interactive Brokers, Freedom Finance, Charles Schwab чи іншій іноземній фінансовій установі означає обов’язок декларувати:
- дивіденди;
- відсотки;
- прибуток від продажу цінних паперів.
Ключовий фактор — міжнародний стандарт CRS (Common Reporting Standard). Він передбачає автоматичний обмін фінансовою інформацією між країнами. Брокери та банки передають дані про рахунки клієнтів до податкових органів країни їхнього резидентства. Тобто інформація про рахунки українських резидентів уже передається або передаватиметься до ДПС.
Практичний висновок очевидний: добровільне і своєчасне подання декларації значно безпечніше, ніж реагування на запит податкової після отримання нею даних через CRS.
Оренда нерухомості за кордоном: іноземний дохід у річній декларації
Нерухомість у Польщі, Іспанії, Туреччині, Німеччині чи будь-якій іншій країні, що здається в оренду, формує іноземний дохід.
Підписуйтеся на наші соцмережі
Якщо власник залишається податковим резидентом України, такий дохід:
- включається до загального оподатковуваного доходу за рік;
- відображається в декларації про майновий стан і доходи.
Водночас застосовуються угоди про уникнення подвійного оподаткування. Вони визначають, у якій країні та в якому обсязі податок уже сплачено і як це враховується в Україні. Ігнорування цього аспекту створює ризик подвійного нарахування або помилок у звітності.
Правила КІК: контроль над іноземною компанією як податковий обов’язок
Власність або співвласність у компанії за кордоном підпадає під правила контрольованих іноземних компаній (КІК).
Фізична особа, яка прямо чи опосередковано контролює іноземну компанію, має два базові обов’язки:
- повідомити ДПС про відкриття або набуття частки в іноземній компанії у встановлені строки після реєстрації або набуття контролю;
- щороку подавати звіт КІК із фінансовими показниками компанії, даними про нерозподілений прибуток і розрахунком можливого податкового зобов’язання.
За певних умов нерозподілений прибуток іноземної компанії може включатися до оподатковуваного доходу контролюючої особи в Україні. Це означає, що навіть відсутність фактичного виведення дивідендів не завжди звільняє від податкових наслідків.
Податкове резидентство України: правило 183 днів не є вирішальним
Загальне правило просте: податковий резидент України декларує всі доходи незалежно від країни їхнього походження. Це стосується:
- зарплат від іноземних роботодавців;
- фрілансу та гонорарів;
- продажу активів за кордоном.
Поширене переконання, що перебування за межами України понад 183 дні автоматично припиняє податкове резидентство, є помилковим. 183 дні — лише один із критеріїв.
Щоб припинити податкове резидентство України, необхідно вчинити активні дії: підтвердити набуття податкового резидентства в іншій державі та належним чином повідомити українські органи. Фактичне проживання за кордоном саме по собі не звільняє від обов’язку декларування іноземних доходів.
Висновок: декларування іноземних доходів як питання ризик-менеджменту
Декларування іноземних доходів в Україні — це обов’язок для тих, хто залишається податковим резидентом. До зони уваги ДПС належать:
- брокерські рахунки за кордоном;
- орендний дохід з іноземної нерухомості;
- іноземні компанії та правила КІК;
- доходи від роботи за межами України.
З розширенням дії CRS обсяг інформації, яку українська податкова отримує від іноземних фінансових установ, зростатиме. Відтак питання декларування іноземних доходів перетворюється не лише на формальну вимогу, а на системний елемент фінансової безпеки фізичної особи.