Донати на ФОП: податкові ризики та легальний шлях монетизації контенту

Сьогодні чимало фізичних осіб-підприємців активно розвивають свою присутність у цифровому просторі: ведуть канали на YouTube та в Telegram, створюють контент у TikTok або підтримують активні сторінки в соціальних мережах. Природно, що ця діяльність потребує монетизації, і один із найпопулярніших способів — розміщення посилань для отримання добровільних внесків, або донатів. Різноманітні платіжні системи та навіть деякі банківські сервіси пропонують зручні інструменти для їх збору, проте постає ключове питання: чи можуть ці кошти, що надходять на рахунок ФОП, вважатися його підприємницьким доходом з точки зору українського законодавства? Про те, які податкові пастки приховує механізм донатів і як їх обійти, розповіли у відео на YouTube-каналі «Податковий консультант — все про податки». Ми підготували детальний виклад найважливішого.

Податкова невідповідність: чому донат не є доходом підприємця

Питання легальності донатів для ФОП бере свій початок із визначення юридичного статусу платежу та його призначення. Коли кошти надходять через платіжну систему або банківський сервіс на рахунок підприємця, перш за все, необхідно звернути увагу на те, яке призначення платежу буде зафіксовано у самій системі прийому платежів. Хоча у банківській виписці можуть бути лише загальні фрази, як-от «згідно з договором оферти», справжнє призначення, що відображає суть операції, має вирішальне значення. І воно повинно відповідати зареєстрованим КВЕДам підприємця. Якщо платіжний сервіс прямо ідентифікує внесок як «донат» або «добровільну пожертву», це вже створює податкові ризики.

Державна податкова служба України дала чітку відповідь на це питання у своїй Індивідуальній податковій консультації. Податкова визначила, що донат, згідно з інформацією з відкритих джерел, є благодійним внеском, даром чи пожертвою особи на певну потребу. Ключова теза полягає в тому, що дохід у вигляді донатів не пов'язаний із підприємницькою діяльністю, оскільки він не є оплатою за вироблені товари, виконані роботи чи надані послуги.

Підписуйтеся на наші соцмережі

Подвійне оподаткування та втрата статусу єдинника

Наслідком такого юридичного трактування є те, що сума донатів, навіть якщо вона надійшла на розрахунковий рахунок ФОП, не може бути включена до доходу платника єдиного податку. Натомість, вона розглядається як дохід звичайної фізичної особи і підлягає оподаткуванню за загальними правилами, встановленими Розділом IV Податкового кодексу України. Це означає, що з такої суми необхідно сплатити:

Таким чином, підприємець отримує не дохід ФОП, а значно вищу податкову ставку, навіть попри те, що кошти пройшли через його підприємницький рахунок.

Ба більше, для підприємця, що перебуває на єдиному податку, існує додатковий і вкрай серйозний ризик. Якщо призначення платежу, з яким кошти надходять у платіжну систему, не відповідає переліку його зареєстрованих КВЕДів, ФОП ризикує бути знятим з єдиного податку і примусово переведеним на загальну систему оподаткування. Отже, донати можуть коштувати підприємцю не лише високих податків, а й втрати спрощеної системи.

Практична порада: як легалізувати «донат»

Оскільки пряме отримання донатів є податково невигідним або ризиковим, ФОП необхідно використовувати юридично коректну схему. Рішення полягає в тому, щоб повністю виключити згадку про «донат» у призначенні платежу та налаштувати систему так, щоб кошти надходили як оплата за послуги, що відповідають наявним КВЕДам ФОПа.

Покроковий алгоритм дій:

Таким чином, для користувача дія залишається актом підтримки (донатом), але юридично він здійснює оплату за послуги. У цьому випадку кошти законно вважаються доходом ФОПа, вони відповідають його КВЕДам, і підприємець може спокійно включати цю суму до своєї декларації на єдиному податку без порушення Податкового кодексу. Цей практичний підхід дозволяє перетворити щиру подяку аудиторії на цілком законний підприємницький дохід.

Цей матеріал підготовлений на основі інформації з відкритих джерел. Редакція самостійно відбирає ключові факти, аналізує їх та структурує за допомогою AI-інструментів.