Квітень для ФОП: нові правила, перевірки і ПДВ на горизонті
Квітень для підприємців став місяцем, коли одразу кілька податкових рішень і судових сигналів змушують переглянути звичну модель роботи. Це не просто чергові строки сплати — це маркери глибших змін у системі. У новому випуску на YouTube-каналі YANKIV — «ФОП, податки та суди» адвокат Богдан Янків детально розібрав, що саме змінюється вже зараз, які ризики з’явилися та чому ПДВ для спрощенців — лише питання часу.
Квітневі податки та нова звітність
ФОП першої та другої груп сплачують єдиний податок і військовий збір до 20 квітня. Усі групи ФОП до цієї ж дати платять ЄСВ — за січень, лютий і березень сума становить 5707 грн 02 коп.
Третя група з 1 квітня по 11 травня звітує за перший квартал, а податок сплачує до 19 травня. Послідовність дій — спочатку звіт чи сплата — значення не має, головне вкластися в строки. Дискусія щодо цього триває роками, однак позиція залишається незмінною: критичним є саме дотримання граничних дат, а не порядок операцій.
Вперше запроваджено квартальну звітність за найманих працівників замість місячної — також до 11 травня. Водночас податкова станом на початок квітня ще не затвердила фінальну форму звіту, очікується її поява до середини місяця. Фактично підприємці змушені готуватися до подання звітності без затвердженої фінальної форми, що створює додаткову невизначеність.
До 1 травня фізичні особи подають декларацію про майновий стан і доходи — зокрема щодо іноземних інвестицій, КІК та інших неоподаткованих доходів.
Окремий ризик — камеральні перевірки річних звітів за 2025 рік. Податківці вже аналізують подані декларації. Типові помилки: нарахування ЄСВ у додатку при наявності пільги, незаповнений розділ військового збору, відсутність перевірки квитанції №2 про прийняття звіту. Уточнення дозволяють виправити ці недоліки без зайвих наслідків. Особливо це актуально для тих, хто помилково нарахував ЄСВ при наявності пільги та фактично його не сплачував, або не відмітив сплату військового збору в річному звіті.
Великий податковий закон: розділили, але не відклали
Урядовий законопроєкт щодо маркетплейсів, ПДВ для спрощенців і «вічного» військового збору 5% розділено на кілька окремих ініціатив.
Підписуйтеся на наші соцмережі
Оподаткування цифрових платформ планують голосувати окремо. Його логіка — маркетплейс сам сплачує податок і звітує, продавець фокусується на продажах без ПДВ та РРО.
Щодо військового збору 5% після завершення воєнного стану — первинна ідея «назавжди» трансформувалася у модель ще на три роки після завершення воєнного стану. Водночас немає визначеності щодо строків завершення війни, а податкова реформа після її завершення виглядає неминучою.
ПДВ для ФОП-спрощенців — найбільш дискусійна частина. Серед пропозицій: обов’язкова реєстрація платником ПДВ після 4 млн грн обороту на рік, квартальна звітність замість місячної та пільговий період без штрафів на старті. Законопроєкт поки не внесений до Верховної Ради. Прогноз — не раніше 2028 року, але вектор руху очевидний. Його ухвалення оцінюється як складніше, ніж свого часу було впровадження РРО для всіх ФОП.
IP-адреси та боротьба з дробленням
Інформація про аналіз IP-адрес під час роботи в електронному кабінеті викликала хвилю занепокоєння. Верховний Суд у своїх постановах підтвердив: IP-адреса є загальною технічною інформацією і сама по собі не доводить податкові зловживання.
Водночас вона може бути орієнтиром для подальшого збору доказів у справах про дроблення бізнесу. Остаточні висновки робляться лише на підставі комплексного аналізу — включно з формою 20-ОПП та іншими даними. Податківці дійсно використовують IP-адреси в аналітичних матеріалах під час перевірок, але судова практика підтверджує: це лише допоміжний індикатор, а не самостійний доказ.
P2P-перекази і 23% податку
Нацбанк щороку передає податковій дані про значні перекази з карти на карту. У судах уже десятки рішень, де фізичним особам нараховано 23% податку від суми отриманих переказів.
Суди визнають довідки НБУ достатнім доказом отримання доходу, а обов’язок довести неоподатковуваний характер коштів покладають на фізичну особу. Фактично формується презумпція винуватості, що суттєво підвищує ризики для тих, хто використовує особисті картки для бізнес-операцій. У практиці вже є кілька десятків судових рішень із такими підходами, а окремі справи перебувають на розгляді у Верховному Суді.
Анулювання єдиного податку для охоронної діяльності
З 1 квітня ФОП-єдинники з КВЕДами 810 та 820 (охоронна діяльність) отримують рішення про анулювання єдиного податку. Закон №4698, чинний з 1 січня 2026 року, заборонив здійснювати охоронну діяльність на спрощеній системі.
До 20 січня дозволяли добровільно прибрати такі КВЕДи без наслідків. Тепер на весь дохід першого кварталу 2026 року нараховують 15% податку. Раніше аналогічно зі спрощеної системи вивели інтернет-провайдерів.
Як готуватися до ПДВ і чи варто дивитися в бік загальної системи
Ключ до ПДВ — контроль ланцюга постачання. Податок сплачується з різниці між купівлею і продажем. Чим більше закупівель із ПДВ — оренда, техніка, сировина, товари для перепродажу — тим менше чисте зобов’язання.
Підприємцям варто вже зараз проаналізувати постачальників і, за потреби, перейти на тих, хто працює офіційно з ПДВ. Логіка підготовки полягає не у вивченні техніки подання звітів, а у формуванні вхідного податкового кредиту через структуру закупівель.
Паралельно посилюється боротьба з дробленням бізнесу та рух до розширення ПДВ. У цих умовах загальна система оподаткування стає стратегічною альтернативою.
Для бізнесу з оборотом до 70 млн грн вона дозволяє працювати без ризиків дроблення, без лімітів обороту, з можливістю списувати витрати, зменшувати податок на дохід і військовий збір за рахунок витрат, а також зараховувати сплачені за кордоном податки. За наявності пільги або офіційного працевлаштування паралельно ЄСВ можна не сплачувати.
Акти і фактичні перевірки
Акти приймання-передачі не скасовано. Єдина зміна — за наявності відповідного пункту в договорі підпис замовника на акті може бути необов’язковим. Сам акт залишається.
Фактична перевірка з однієї підстави може проводитися не частіше ніж раз на 12 календарних місяців — це передбачає стаття 83 Податкового кодексу. Якщо підстава повторюється, підприємець має право не допустити перевіряючих, однак це потребує уважного аналізу формулювань у наказі та розпорядженні. Водночас податківці можуть змінювати підстави перевірки, тому ключове — уважно аналізувати наказ і розпорядження про її проведення.
Квітень показує чітку тенденцію: контроль посилюється, спрощена система звужується, а ПДВ наближається. Підприємцям варто переходити від реакції до проактивної моделі — аудит звітності, легалізація постачальників, перегляд системи оподаткування та мінімізація операцій через особисті картки. Саме це знижує ризики в новій податковій реальності.