Коли ФОП може повернутися на єдиний податок після переходу на загальну систему
Чи можна повернутися на єдиний податок у тому ж році після відмови від нього? Для більшості ФОП відповідь — ні. Але є ключовий виняток, про який знають не всі. У відео на YouTube-каналі «Податковий консультант — все про податки» податковий консультант Олександр Зарайський пояснив, чому перехід на загальну систему саме з 1 січня відкриває «вікно» для повернення на спрощену систему вже протягом року і як цю ситуацію трактує ДПС.
Загальне правило Податкового кодексу
Податковий кодекс України встановлює базовий принцип: стати платником єдиного податку можна лише один раз протягом календарного року. Це означає, що ФОП, який добровільно відмовляється від спрощеної системи та переходить на загальну, зазвичай втрачає можливість повторно обрати єдиний податок до завершення року.
На практиці це правило працює доволі жорстко. Якщо підприємець переходить на загальну систему з 1 квітня, 1 липня або 1 жовтня, повернення на єдиний податок стає можливим лише з 1 січня наступного року. Наприклад, ФОП, який відмовився від єдиного податку з 1 квітня, 1 липня чи 1 жовтня 2026 року, зможе знову стати платником єдиного податку не раніше 1 січня 2027 року.
Підписуйтеся на наші соцмережі
Виняток: перехід з 1 січня
Водночас існує важливий виняток, який часто залишається поза увагою підприємців. Він стосується ситуації, коли ФОП відмовляється від єдиного податку саме з 1 січня.
Якщо підприємець у 2025 році перебував на спрощеній системі, а з 1 січня 2026 року перейшов на загальну систему оподаткування, він не втрачає права повернутися на єдиний податок у межах того ж року. Це підтверджено позицією Державної податкової служби України.
Позиція ДПС: офіційне роз’яснення
Відповідне тлумачення міститься в листі ДПС України від 29 жовтня 2025 року №1174, направленому до Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики.
У документі податкова служба прямо зазначає: фізична особа‑підприємець, яка у 2025 році була платником єдиного податку і з 1 січня 2026 року перейшла на сплату інших податків і зборів, тобто на загальну систему оподаткування, має право повернутися на спрощену систему у поточному році. Зробити це можна з одного з початків кварталу — з 1 квітня, 1 липня або 1 жовтня 2026 року — за умови відповідності вимогам статті 291 Податкового кодексу України.
Практичні наслідки для ФОП
Таким чином, ключовим є саме момент відмови від єдиного податку. Якщо це відбувається з 1 січня, законодавство дозволяє підприємцю скористатися «вікном» для повернення на спрощену систему вже в межах того ж року. Якщо ж відмова оформлена в будь‑яку іншу дату протягом року, повернення можливе виключно з 1 січня наступного року.
Ця логіка не є суперечливою, але вимагає уважного планування. Для ФОП, які розглядають загальну систему як тимчасове рішення, дата переходу фактично визначає податкову гнучкість на рік уперед.
Узагальнення
Режим оподаткування для ФОП формально виглядає чітко регламентованим, але містить важливі нюанси. Загальне правило «один раз на рік» має виняток для переходу з 1 січня, і саме він відкриває можливість повернення на єдиний податок у тому ж календарному році. Офіційна позиція ДПС, викладена в листі №1174, знімає правову невизначеність і дає підприємцям інструмент для більш гнучкого податкового планування — за умови суворого дотримання вимог Податкового кодексу.