ФОП 2 група для Etsy/eBay: безпечна схема і ризики DAC7

Українські продавці дедалі активніше виходять на Etsy, eBay та Amazon, але головне питання лишається незмінним: чи не обернеться така модель донарахуванням податків, втратою спрощеної системи або необхідністю платити податок двічі. У матеріалі в блозі Юридичної компанії YANKIV пояснюється, що така модель легальна, однак має кілька критичних нюансів, які безпосередньо впливають на податковий результат.

Що дозволяє закон: продаж товарів без обмежень за кордоном

ФОП 2 групи на спрощеній системі має право продавати товари будь-яким покупцям — як в Україні, так і за її межами. Це стосується Etsy (ручна робота, вінтаж, матеріали для творчості), eBay (будь-які товари), Amazon (за умови відповідності вимогам платформи), а також інших іноземних маркетплейсів, зокрема AliExpress.

Підприємець може приймати оплату через Payoneer, Wise або інші міжнародні платіжні системи, виводити кошти на підприємницький валютний рахунок в українському банку та сплачувати фіксований єдиний податок і ЄСВ замість 18% ПДФО та 5% військового збору. Саме ця різниця й формує ключову фінансову перевагу спрощеної системи.

Критичний нюанс №1: товари — так, послуги — ні

ФОП 2 групи може продавати лише товари, але не послуги. Це головна межа, яка визначає, чи збережете ви спрощену систему.

До дозволених категорій належать вироби ручної роботи (прикраси, одяг, декор), вінтажні товари старші 20 років, матеріали для творчості (тканини, фурнітура, інструменти), а також перепродаж товарів, закуплених оптом.

Заборонені для ФОП 2 групи послуги з дизайну, створення логотипів і банерів, консультації, редагування фото чи відео, програмування та веброзробка.

Підписуйтеся на наші соцмережі

Ключова практична межа проходить навіть усередині цифрових продуктів. Якщо на Etsy продаються готові цифрові шаблони, які клієнт просто завантажує, — це товар. Якщо ж створюється персоналізований дизайн за технічним завданням клієнта — це вже послуга.

Щоб мінімізувати ризик перекваліфікації:

Наслідок порушення чіткий: втрата права на спрощену систему та донарахування податків за загальною ставкою 18% ПДФО і 5% військового збору.

Критичний нюанс №2: іноземний податковий номер і DAC7

Ситуація ускладнюється для тих, хто виїхав до країни ЄС — Польщі, Німеччини, Чехії чи іншої — за програмою тимчасового захисту або отримав ПМП. Під час реєстрації магазину на Etsy платформа запитує податковий номер: український ІПН або іноземний TIN/VAT/ID.

Якщо магазин зареєстровано на український ІПН, автоматичної передачі інформації українській податковій наразі немає. Підприємець самостійно декларує дохід в Україні та сплачує податки як ФОП.

Якщо ж використано іноземний податковий номер, вступає в дію Директива ЄС DAC7. За умови перевищення порогу — більше 30 транзакцій на рік або понад €2 000 продажів — Etsy передає податковим органам країни ЄС ім’я, адресу, дату народження продавця, його TIN, суму річних продажів і кількість транзакцій.

Якщо річний дохід становив €5 000, податкова країни перебування очікуватиме декларування цього доходу та сплати податку за місцевими ставками — незалежно від того, чи вже сплачено податок в Україні. Якщо той самий дохід уже задекларовано в Україні як дохід ФОП, формується ризик подвійного оподаткування.

Податкове резидентство: правило 183 днів

Особа, яка перебуває за кордоном понад 183 дні на рік, стає податковим резидентом країни ЄС. У такому випадку вимоги місцевого податкового законодавства можуть застосовуватися паралельно з українськими.

Оптимальна модель виглядає так: якщо підприємець залишається в Україні або повернувся, доцільно реєструвати Etsy на український ІПН, виводити кошти на підприємницький рахунок ФОП та декларувати дохід і сплачувати податки лише в Україні. Якщо ж особа перебуває в ЄС понад 183 дні, питання подвійного оподаткування потребує окремої оцінки з урахуванням статусу резидентства.

Фінансова дисципліна: що зберігати і куди виводити кошти

Кошти слід виводити виключно на підприємницький рахунок ФОП, а не на особисту картку. Payoneer, Wise та інші міжнародні платіжні системи можуть використовуватися як канал приймання оплати, але кінцевою точкою має бути підприємницький валютний рахунок в українському банку.

Інвойси, банківські виписки та договори необхідно зберігати щонайменше три роки. Системне архівування документів формує доказову базу у разі перевірок як в Україні, так і в країні фактичного перебування.

Стратегічний висновок: як зібрати безпечну модель

Український ФОП 2 групи може легально працювати з Etsy, eBay, Amazon та іншими іноземними маркетплейсами і користуватися перевагою фіксованого оподаткування замість 18% ПДФО та 5% військового збору.

Ключові ризики концентруються у двох точках: неправильна класифікація діяльності (коли товар фактично стає послугою) та використання іноземного податкового номера за умов фактичного податкового резидентства в ЄС і перевищення порогів DAC7.

Практичний висновок зводиться до конфігурації моделі: чітке розмежування товарів і послуг, усвідомлений вибір ІПН або TIN, контроль правила 183 днів, виведення коштів на підприємницький рахунок і збереження документів не менше трьох років. Помилка в будь-якому з цих елементів здатна швидко нівелювати фінансову перевагу спрощеної системи й перетворити економію на донарахування.