Чи може ФОП спрощенець включити у свій дохід кошти отримані на акаунт Deel?

Офіційної позиції щодо включення в дохід ФОП-платника ЄП, кошти отримані через Deel податківці не надають.

Однак сформувалася позиція на підставі відповідей від податківців на запити ІПК від ФОП: ІПК від 30.05.2024 р. №2987 ІПК99-00-24-03-03, ІПК від 13.01.2026 р. № 303 ІПК99-00-24-03-03. В обох ІПК, податкова зазначає про те, що:

Чинним законодавством не заборонено фізичним особам – резидентам відкривати рахунки у фінансових установах інших країн. Одночасно зауважуємо, що Deel є міжнародною платформою, яка забезпечує автоматизацію укладання та облік договорів (контрактів) між замовником та виконавцем, не вважаються рахунком, відкритим у банківських установах України. Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ст. 292 Кодексу). 

Таким чином, якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системі Deel, та в подальшому перераховуються на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності (впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду), то такі кошти включаються до доходу ФОП – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 розділу XIV ПК України. Датою отримання коштів є дата надходження коштів на акаунт виконавця, відкритий у системі Deel. При цьому для ФОП усі вартісні показники, що включаються до доходу, відображаються у національній валюті України.  Тобто, показники, які виражені в іноземній валюті, перераховуються у національну валюту за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на акаунт виконавця, відкритий у системі Deel. Разом з тим, якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунку, відкритий у системі Deel, тобто не зараховуються на рахунок, відкритий у банківській установі України для здійснення підприємницької діяльності, або зараховуються на рахунок в Україні, який відкритий для власних потреб, то такі кошти оподатковуються як іноземний дохід за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб. 

Враховуючи вищенаведене, доходом ФОП-платника єдиного податку третьої групи є сума, визначена у первинному документі (інвойсі, платіжній інструкції тощо), перерахована у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на дату отримання коштів на акаунт виконавця, відкритий у системі Deel.

Підписуйтеся на наші соцмережі

Робимо висновки:

ФОП платник єдиного податку може включати в дохід підприємця отримані кошти з рахунку, який відкритий у системі Deel якщо ФОП перерахував такі кошти на ФОП рахунок в українському банку до кінця звітного податкового періоду.

Податкова наголосила в обох вищевказаних ІПК, що датою отримання доходу ФОП-спрощенця, якщо кошти, отримані від ЗЕД, зараховані на рахунок, відкритий у системах Deel, та впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду перераховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності, є дата надходження коштів на рахунок, відкритий у системі Deel. При цьому дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату його отримання у системі Deel.

Звітний податковий період для ФОП платника єдиного податку:

Якщо ФОП не перераховує кошти на рахунок ФОП до вказаного звітного періоду, такі кошти вважатимуться доходом фізичної особи та оподатковуються за ставкою ПДФО — 18% та ВЗ — 5%. Додатково, про цей дохід, фізична особа повинна відзвітувати до податкової подавши Декларацію про майновий стан і доходи до 01 травня.

Приклад:

ФОП (платник ЄП 3 група) 01 квітня 2026 отримав від Замовника 100$ на рахунок відкритий у системі Dell. Відтак ФОП  до 30 червня 2026 року ФОП має перерахувати 100$ на рахунок ФОП в українському банку.

Далі, в книгу доходів ФОП вписує та конвертує (по курсу НБУ) суму — 100$ на дату 01.04.2026 р.(дата надходження коштів на акаунт в Deel). Станом на 01.04.2026 курс НБУ  — 43,6368. Відтак, конвертована сума коштів у валюті гривня (4363,68 грн.) — це сума, яка буде додаватися в податкову декларацію.

У Таксері реалізоване автоматичне заповнення декларації на основі дохідних операцій, інформацію про додавання доходних операцій ви знайдете за посиланням, а також інформацією про валютні доходи. Також, ви можете ознайомитись з відео інструкцією з додавання валютних дохідних операцій.

Відтак, якщо кошти не виведені на рахунок ФОП до кінця звітного податкового періоду такі кошти будуть вважатися доходом фізичної особи, і виникне необхідність сплатити податки ПДФО та ВЗ.