Чи може ФОП-платник єдиного податку отримувати дохід від YouTube?
У цій статті поговоримо, чи може ФОП-платник єдиного податку отримати партнерський дохід від показу реклами на YouTube.
Якщо коротко: так, може, однак потрібно зважати на певні тонкощі.
Коли блогер створює акаунт на сервісі, він укладає першу угоду з YouTube, де є така умова:
«Надсилаючи контент у сервіс, ви надаєте YouTube глобальну, невиключну, таку, що не вимагає сплати роялті та що може бути передана та субліцензована, ліцензію на використання контенту (включно з правом його відтворювати, розповсюджувати, змінювати, показувати та виконувати) з метою забезпечення роботи, просування й удосконалення сервісу».
Тобто згідно з умовою блогер додає у сервіс свої відео як об’єкт авторського права і передає YouTube право на безкоштовне використання таким контентом. Дохід за розміщення відео в YouTube блогер не отримує.
Як ми пам’ятаємо, ФОП-платник ЄП не може отримувати пасивні доходи (роялті).
Податківці в ІПК надали роз’яснення, що якщо ФОП-платником єдиного податку (3-ї групи) отримується дохід у вигляді винагороди за перегляд іншими користувачами YouTube чи іншого веб-айту реклами перед, під час та після показу відео на сторінці перегляду, а також поруч із власними роликами користувача, то сума такого доходу у розумінні Кодексу не є роялті (позиція податківців в ІПК № 185/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК від 11.01.2024 року).
Підписуйтеся на наші соцмережі
В умовах користування YouTube описано право на монетизацію:
«Ви надаєте YouTube право монетизувати ваш контент у сервісі (причому така монетизація може включати показ реклами в контенті чи поруч із ним або стягнення плати з користувачів за доступ до контенту). Ця угода не дає вам права отримувати будь-які виплати».
Це означає, що блогер дозволяє YouTube показувати рекламу у своїх відео, та отримувати кошти за демонстрацію реклами (показ реклами), які будуть вважатися, саме як наданими рекламними послугами, а не роялті.
Винагороду блогер отримує від Google за допомогою Google AdSense.
Що треба знати ФОП, щоб отримати гроші від показу реклами на YouTube?
1. Бути ФОП-платником єдиного податку, саме на 3-й групі (вона дозволяє отримувати валюту та працювати з нерезидентами).
2. Мати відкритий валютний рахунок ФОП (на цей рахунок будуть надходити оплати від Google).
3. Мати в наявності наступні КВЕД ДК 009:2010:
-
90.01 Театральна та концертна діяльність» для музикантів;
- 73.11 Рекламні агенції;
- 58.19 Інші види видавничої діяльності;
- 59.11 Виробництво кіно- та відеофільмів, телевізійних програм;
- 70.21 Діяльність у сфері зв'язків з громадськістю;
- 73.12 Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації;
- 82.30 Організація конгресів і торговельних виставок;
- За потреби ФОП може мати інші КВЕД, які дозволені платникам ЄП.
4. Мати інвойс, де замовником виступає GOOGLE та описом послуг «Оплата за розміщення реклами».
Отже, ФОП-платник єдиного податку на третій групі може мати можливість оподатковувати партнерський дохід від показу реклами, який йому виплачує YouTube (Google), за ставкою 5%, оскільки, в розумінні податкового законодавства України, це є оплата за надані рекламні послуги, а не отримання роялті.
Чи може ФОП-платник ЄП включати у свій дохід кошти від спонсорства, платної підписки на YouTube?
Дохід від спонсорства на YouTube згідно з умовами користування YouTube вважатимуться роялті, які відповідно до податкового законодавства до доходу ФОП-платника ЄП не включаються.
Тобто такий дохід є доходом фізичної особи та підлягає оподаткуванню за ставкою:
- ПДФО — 18%;
- військовий збір — 5%.