Стратегічний вибір: Спрощена, Загальна, Дія.City для бізнесу

Вибір правильної системи оподаткування — це не рутинне адміністративне рішення, а ключовий стратегічний компонент успішного бізнесу. Від нього залежить не лише розмір податкового навантаження, а й можливість масштабування, гнучкість у роботі з клієнтами, складність бухгалтерського обліку та, що особливо важливо в поточних реаліях, можливість бронювання військовозобов'язаних співробітників. Саме тому підприємцю необхідно розуміти всі нюанси кожної системи.

На YouTube-каналі YANKIV — ФОП, податки та суди детально розповіли про порівняння спрощеної та загальної систем оподаткування у реаліях 2025–2026 років, включаючи спеціальні режими для IT та оборонної сфери. Ми підготували виклад найважливішої інформації.

Які системи оподаткування для бізнесу існують?

Читайте також: Прийняти оплату в USDT чи Bitcoin і залишитися на єдиному податку — поки що несумісні речі. Поки криптовалюта не має правового статусу в Україні, ФОП отримувати дохід у крипті не може, пише видання «Дебет-Кредит».

На сьогоднішній день український бізнес має можливість обрати одну з чотирьох основних систем, кожна з яких має свою специфіку:

Справжня практика показує, що обирати варто не лише там, де менший податок, а там, де можна масштабуватися і отримувати стратегічні переваги, як-от можливість збереження ключового персоналу.

Спрощена система: детальний розбір груп

Спрощена система ідеально підходить для малого та середнього бізнесу завдяки відносно простій адміністрації та низьким податковим ставкам.

1 група спрощеної системи

Ця група розроблена для найдрібніших підприємців, які працюють самостійно. Вона доступна виключно для ФОП і передбачає ліміт річного обороту, що не перевищує 137 мінімальних заробітних плат.

Обмежені види діяльності включають лише дрібні побутові послуги (наприклад, послуги перукаря, ремонт одягу, пошиття одягу, ремонт взуття) та торгівлю на ринку. Підприємець на цій групі повинен працювати виключно з іншими платниками єдиного податку (ФОП чи юрособи) або звичайними громадянами. Величезний плюс — можливість працювати без касового апарату (РРО) та терміналу на приймання карток. Основою обліку є простенька книга обліку доходів, де дохід фіксується за підсумками кожного місяця. Звітність здається лише один раз на рік. Статус надається з першого числа місяця, наступного за реєстрацією ФОП.

2 група спрощеної системи

Це вже повноцінний бізнес, який також доступний виключно для ФОП. Дозволено мати до 10 працівників (при цьому у штаті має бути особа з інвалідністю).

Обмеження на види діяльності ширші, але зберігаються суттєві обмеження щодо контрагентів для послуг: послуги можна надавати лише громадянам або іншим підприємцям, які працюють на спрощеній системі. Водночас, товари дозволено продавати будь-кому, як в Україні, так і за кордоном. Існують заборони на торгівлю ювелірними виробами, оцінку нерухомості, продаж антикваріату та організацію концертів. Для цієї групи є додаткові вимоги: обов'язкове використання РРО (якщо приймаються розрахункові операції) та термінал на оплату карткою для торгівлі. При продажу техніки чи ліків необхідно вести облік товарних запасів та первинні документи на їх походження. Облік, як і для першої групи, ведеться у простій книзі обліку доходів. Статус надається так само — з першого числа наступного місяця.

3 група спрощеної системи

Це універсальна система, на якій можуть працювати як ФОП, так і ТОВ. Вона знімає всі обмеження на контрагентів та види діяльності (крім заборонених законом), дозволяючи працювати з будь-яким клієнтом в Україні та за кордоном.

Підписуйтеся на наші соцмережі

Податок сплачується від загального обороту:

На відміну від перших двох груп, статус третьої групи надається одразу з дня реєстрації.

Ключова відмінність між ФОП і ТОВ тут полягає у виведенні коштів та обліку:

4 група спрощеної системи

Ця група призначена виключно для сільськогосподарського бізнесу і також доступна для ФОП та ТОВ. Ключова особливість — податок сплачується залежно від об’єму земельних ділянок, а не від отриманого доходу. Якщо оборот ФОП перевищує один мільйон гривень, він зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ, що є важливим винятком серед груп спрощеної системи. Статус надається лише з нового року, за умови, що за попередній рік було доведено заняття сільськогосподарським бізнесом.

Загальна система оподаткування

Загальна система оподаткування є більш вимогливою до обліку, але дозволяє враховувати витрати. Вона також доступна для ФОП та ТОВ.

ФОП на загальній системі сплачує податок на дохід, ЄСВ та військовий збір, причому податок на дохід розраховується від чистого прибутку. При обороті понад один мільйон гривень додається 20% ПДВ. ФОП може знімати кошти в готівку напряму без виплати дивідендів. Облік тут теж порівняно простий — книга обліку доходів.

ТОВ на загальній системі сплачує 18% податку на прибуток та 20% ПДВ (при обороті понад 1 млн грн). Виведення грошей можливе лише через дивіденди, які оподатковуються додатковими 5% податку на дохід та 5% військового збору.

Для ТОВ внутрішній облік набуває супер великого значення, оскільки саме за правилами ПСБО формується база для оподаткування прибутком. Це вимагає окремого фахівця та є значно складнішим, ніж ведення обліку ФОП. Звітність у ФОП та ТОВ з податку на доходи подається раз на рік, але ТОВ, як завжди, додатково подає фінансову звітність.

Порівняння загальної та спрощеної системи: стратегічні висновки

Наскрізним висновком є те, що юридична особа (ТОВ) завжди веде фінансовий облік та фінансову звітність за правилами ПСБО, що є складним і витратним процесом. ФОП веде просту книгу обліку доходів, що є ключовою перевагою для малого бізнесу.

Бронювання та політика держави

Держава чітко розмежовує ці системи у контексті бронювання військовозобов'язаних:

Державна політика сьогодні максимально спрямована на боротьбу з бізнесами, які штучно діляться на велику кількість ФОП (10-20 і більше). Сплата Єдиного податку розглядається як велика пільга, і є тенденція до поступового підвищення цих податків. Водночас, ТОВ сплачує значно більші податки, але отримує стратегічні переваги, як-от можливість бронювання.

Спеціальні режими: Дія.City та Defense City

Для стратегічних галузей існують спеціальні режими, що пропонують безпрецедентні пільги.

Дія.City для IT-бізнесу

Вступити в Дія.City можуть лише юридичні особи (ТОВ), які займаються IT-бізнесом. Цей режим передбачає необмежений ліміт обороту.

Бізнес має вибір: сплачувати 18% податку на прибуток або 9% податку на виведений капітал. При цьому особливою пільгою є можливість раз на два роки вивести дивіденди без сплати жодних податків.

Найбільш значуща перевага стосується оподаткування зарплати працівників:

Крім того, резиденти Дія.City мають право бронювати до 50% військовозобов'язаних працівників.

Defense City для оборонної сфери

Цей режим призначений для бізнесів в оборонній сфері, чий дохід на 50% складається від літакобудування або на 75% — від продажу будь-яких інших оборонних товарів чи послуг.

Компанії звільняються від:

Також можна не платити податок на прибуток, якщо компанія постійно реінвестує кошти і не виводить дивіденди.

Як змінити систему оподаткування

Для підприємців, які вирішили змінити свою податкову стратегію, існують чіткі правила переходу:

Головна умова для будь-якої зміни — дотримання лімітів обороту та дозволених видів діяльності для нової групи.

Цей матеріал підготовлений на основі інформації з відкритих джерел. Редакція самостійно відбирає ключові факти, аналізує їх та структурує за допомогою AI-інструментів.