Податок на нерухомість ФОП: чотири умови для звільнення від сплати

Одним із поширених питань у сфері підприємництва є оподаткування майна, яке використовується безпосередньо у господарській діяльності. Зокрема, фізичні особи-підприємці, які володіють промисловими або складськими будівлями, мають право на спеціальну податкову пільгу.

У блозі юридичної компанії YANKIV розповіли про порядок застосування цього звільнення, а ми підготували виклад найважливішого: розбір умов, процедури та практичних кроків, які необхідно знати кожному власнику такої нерухомості.

Правовий статус ФОП та оподаткування нерухомості: що потрібно знати

Для власників нерухомості критично важливо розуміти правові основи сплати податку на майно, відмінне від земельної ділянки. Це питання регулюється розділом XII Податкового кодексу України (ПКУ).

Головна особливість статусу ФОП як платника податку полягає в тому, що він сплачує його у статусі фізичної особи з усіх об’єктів нерухомості, що перебувають у його власності. Це означає, що податок нараховується незалежно від того, використовується ця нерухомість у підприємницькій діяльності чи ні.

Обчислення суми податку є прерогативою контролюючого органу (ДПС) за місцем податкової адреси власника. База оподаткування визначається, виходячи із загальної площі об’єкта. Ставка ж податку не є універсальною, а встановлюється місцевою радою відповідної територіальної громади. Тобто, хоча ФОП і використовує майно для бізнесу, він залишається його власником як фізична особа, звідки й виникає потенційне податкове зобов'язання.

Ключові критерії для звільнення промислових та складських будівель

Щоб промислова або складська будівля, що належить ФОП, була звільнена від оподаткування, необхідно одночасне дотримання чотирьох суворих умов. Якщо хоча б одна з них порушується, право на пільгу щодо всього об'єкта втрачається.

1. Належність до класифікатора НК 018-2023: Будівля має бути чітко віднесена до групи «Промислові та складські будівлі» з кодом 125. Ця вимога зафіксована у підпункті «є» підпункту 266.2.2 ПКУ. Визначення належності здійснюється відповідно до Класифікатора будівель та споруд, затвердженого наказом Мінекономіки. Функціональне призначення будівлі, зафіксоване в технічному паспорті, має відповідати цьому коду.

Підписуйтеся на наші соцмережі

2. Виключно виробниче або складське використання: Об'єкт має використовуватися власником-ФОП безпосередньо у його господарській діяльності. Це означає, що будівля повинна бути задіяна виключно для виробничих потреб або як місце зберігання (склад). Будь-яке інше використання, наприклад, розміщення офісу, яке не є прямо пов'язаним із виробничим чи складським процесом, може стати підставою для скасування пільги.

3. Відповідність основного КВЕД секціям B, C, D, E, F: Основний вид економічної діяльності ФОП повинен належати до однієї з шести дозволених секцій КВЕД ДК 009:2010. Це:

4. Заборона відчуження права користування: Нерухомість не повинна здаватися в оренду, лізинг чи позику. Це найжорсткіша умова. Навіть якщо ФОП здає лише частину об'єкта або робить це короткостроково, він втрачає право на пільгу щодо всього об’єкта протягом усього податкового року. Таким чином, підприємство повинно використовувати об'єкт самостійно і повністю.

Автоматичний механізм застосування пільги: роль Державного реєстру

На відміну від багатьох інших податкових процедур, ФОП у більшості випадків не повинен подавати до ДПС жодних документів для підтвердження свого права на пільгу.

Податковий орган обчислює податок та застосовує звільнення самостійно, спираючись на відомості, які отримує з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно. Органи державної реєстрації мають обов'язок щоквартально, протягом п'ятнадцяти календарних днів після закінчення звітного кварталу, передавати необхідну інформацію до податкової служби.

Саме на підставі цих даних (зокрема, інформації про класифікаційні ознаки та функціональне призначення) ДПС самостійно визначає, чи належить будівля до коду 125. Якщо в реєстрі зазначена відповідна класифікація і власник є ФОП, який відповідає КВЕД (ця інформація також доступна податковій), пільга застосовується автоматично.

Виняткові ситуації: коли втручання ФОП є необхідним

Незважаючи на автоматизацію, існують два винятки, коли ФОП зобов'язаний звернутися до податкової служби, щоб підтвердити право на звільнення. Це відбувається, коли ДПС фізично не може застосувати пільгу через відсутність або недостатність даних.

1. Відсутність об’єкта в інформаційних системах ДПС. Це стосується, наприклад, новобудов, які були щойно введені в експлуатацію, або об’єктів, право власності на які було зареєстровано зовсім нещодавно, і відомості ще не встигли надійти до бази даних податкової.

2. Невизначеність класифікації та функціоналу. Це відбувається, коли в наявній базі даних ДПС відсутня інформація про класифікаційні ознаки та функціональне призначення об’єкта. Без цих відомостей податковий орган не може провести ідентифікацію будівлі та віднести її до необхідного коду 125, що унеможливлює автоматичне звільнення.

У таких випадках бездіяльність ФОП призведе до нарахування податку.

Алгоритм дій: як підтвердити право на пільгу та уникнути штрафів

Якщо ФОП потрапляє в одну з виняткових ситуацій або отримує помилкове Податкове повідомлення-рішення (ППР) про сплату, необхідно діяти швидко та надати повний пакет підтверджуючих документів.

Перелік документів, які необхідно подати до ДПС:

Практичні рекомендації для ФОП:

Дотримання цих умов та алгоритму дій дозволить ФОП-власнику промислової чи складської нерухомості законно скористатися податковою пільгою та зосередитися на веденні бізнесу без зайвого фіскального навантаження.

Цей матеріал підготовлений на основі інформації з відкритих джерел. Редакція самостійно відбирає ключові факти, аналізує їх та структурує за допомогою AI-інструментів.