Доходи ФОП з фотостоків: роялті чи ні? Інструкція та кейси ДПС
Сьогодні мільйони зображень, відео та іншого контенту продаються через міжнародні фотостоки, що є вагомим джерелом доходу для українських підприємців. Проте для ФОП — платників єдиного податку виникає ключове питання: чи вважаються виплати з цих платформ роялті? На YouTube-каналі «Податковий консультант — все про податки» розкрили правові та практичні аспекти цієї проблеми, а ми підготували виклад найважливішої інформації.
Податкова дилема для творців
Ключова проблема має винятково податковий характер. Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), доходи, які кваліфікуються як роялті, не можуть бути включені до доходів фізичної особи-підприємця, який перебуває на спрощеній системі (єдиний податок).
Саме тому правильна класифікація виплат із фотостоків є принципово важливою. Якщо виплати визнаються роялті, вони підлягають оподаткуванню як доходи звичайної фізичної особи. У цьому випадку необхідно сплатити 18% ПДФО та 1,5% військового збору, що разом становить 19,5% від суми доходу. Альтернативою є перехід на загальну систему, де ставки податків також суттєво вищі: 18% + 1,5% та додаткові збори. Крім того, при перевищенні річного доходу у 1 мільйон гривень на загальній системі може виникнути зобов’язання сплачувати ще й 20% ПДВ.
Натомість, якщо дохід із фотостоків не є роялті, підприємець може законно отримувати його як ФОП 3-ї групи та сплачувати лише 5% єдиного податку та 1% військового збору.
Ключова юридична колізія: що говорить український Кодекс
Податковий консультант підкреслює, що підприємці стикаються з плутаниною через термінологію в іноземних документах. Договори-оферти фотостоків, а також призначення платежу при виведенні коштів на Payoneer чи в український банк, часто містять слово «роялті».
Підписуйтеся на наші соцмережі
Однак це не є вирішальним фактором. Визначення роялті в європейському чи американському законодавстві значно відрізняється від того, яке використовується в Україні. Для українського підприємця визначальним є лише Податковий кодекс України.
Необхідно звернутися до пункту 14.1.225 ПКУ, де перелічені випадки, коли платіж не вважається роялті. Детальний аналіз ліцензійних умов, на яких фотограф чи відеограф передає свій контент стоку для подальшого продажу, показує, що ці виплати в більшості випадків підпадають під встановлені ПКУ виключення. Таким чином, незважаючи на назву в іноземних документах, виплати не є роялті згідно з українським законодавством, і можуть бути правомірним доходом ФОП.
Помилкове трактування: як уникнути претензій податкової через термін «роялті»
Хоча юридична позиція, заснована на ПКУ, є міцною, на практиці існує значний ризик. Як свідчить досвід, податківці на районному рівні часто не мають глибоких знань у сфері авторського права і не бажають проводити складний аналіз ліцензійних умов та їх відповідності українським виключенням.
Їхній підхід є суто формальним: побачивши слово «роялті» у договорі чи призначенні платежу, вони можуть автоматично заявити, що це не дохід ФОП. У такій ситуації інспектори вимагатимуть сплати 18% ПДФО та 1,5% військового збору, оскільки вважатимуть, що це дохід звичайної фізичної особи.
Практичний захист ФОП: індивідуальна податкова консультація
Для повного убезпечення від претензій місцевої податкової служби існує ефективний механізм, передбачений ПКУ: отримання Індивідуальної податкової консультації (ІПК) від Державної податкової служби України (ДПС України).
Алгоритм дій:
-
1
Звернення до ДПС: ФОП звертається до центрального органу ДПС із запитом щодо надання ІПК. У запиті детально описуються умови співпраці з конкретним фотостоком та аргументується, чому виплати не є роялті згідно з ПКУ.
-
2
Юридичний захист: Отримана ІПК від ДПС України є обов'язковою для виконання місцевою податковою службою, оскільки ДПС є для неї вищестоящою організацією. Таким чином, якщо ІПК підтверджує, що дохід не є роялті, місцева податкова не має права стверджувати протилежне.
-
3
Персональна необхідність: Важливо пам’ятати, що ІПК захищає лише того підприємця, кому вона була надана. Навіть наявність чужої позитивної ІПК у відкритому реєстрі не захистить вас. Кожному ФОПу, який прагне уникнути податкових ризиків, необхідно отримати особисту ІПК саме для свого підприємства. Це забезпечує надійний захист у разі виникнення будь-яких суперечок з місцевими інспекторами.
Готові кейси ДПС: перелік перевірених фотостоків
Завдяки зверненням підприємців до ДПС України, вже сформовано список фотостоків, щодо виплат з яких отримано позитивні індивідуальні податкові консультації.
ДПС України підтвердила, що виплати з усіх перелічених нижче фотостоків не є роялті та можуть бути доходами ФОП — платника єдиного податку:
- Adobe Stock
- Envato Elements
- iStock
- Canva
- Shutterstock
- Motionray
- Freepik
- Tonro
У наданих ІПК, зокрема по Adobe Stock, чітко зазначено, що винагорода, яка виплачується на користь автора, «не може вважатися роялті» в розумінні українського Податкового кодексу. Це є прямим підтвердженням законності зарахування таких коштів як доходу ФОП на єдиному податку.
Рекомендації та висновок
Підсумовуючи, виплати з великої кількості міжнародних фотостоків, включаючи вісім перелічених вище, не є роялті згідно з українським законодавством та можуть бути законно отримані ФОПом на спрощеній системі.
Практичні рекомендації:
- Переконайтеся: Якщо ви отримуєте дохід з одного із восьми перелічених фотостоків, його кваліфікація як доходу ФОП підтверджена практикою ДПС.
- Захистіться: Щоб уникнути спілкування з місцевими податківцями та мати залізобетонний аргумент, обов'язково отримайте власну Індивідуальну податкову консультацію від ДПС України. Тільки особиста ІПК гарантує вам захист від можливих претензій та донарахувань.
Цей матеріал підготовлений на основі інформації з відкритих джерел. Редакція самостійно відбирає ключові факти, аналізує їх та структурує за допомогою AI-інструментів.