Допомога на лікування: 3 законні способи уникнути податкових наслідків

Бажання підприємства або керівника підтримати працівника чи сторонню особу в скрутну хвилину, коли потрібне дороге лікування чи реабілітація, є чудовою ініціативою. Однак, часто між цією ініціативою та реалізацією виникає перешкода — податкові ризики. Якщо бухгалтер не знає, як правильно оформити таку допомогу, вона може обернутися для фізичної особи необхідністю сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору (ВЗ), а для підприємства — відповідальністю податкового агента.

У відео на YouTube-каналі «Мар'яна Кавин Податковий блог» детально розібрали законодавчі механізми надання такої допомоги. Ми підготували короткий виклад найважливішого.

Перший варіант: допомога від роботодавця або БО (ПКУ, п. 165.1.19)

Ця норма Податкового кодексу України (ПКУ) є однією з найширших, оскільки виключає суму допомоги з оподатковуваного доходу фізичної особи.

Кому і хто допомагає. Надавачем допомоги може бути як роботодавець (підприємство), так і благодійна організація (БО). Якщо допомогу надає роботодавець, її отримувачами можуть бути найманий працівник, а також члени сім'ї першого ступеня споріднення цього працівника (батьки, чоловік/дружина, діти, у тому числі усиновлені). Якщо ж допомога надається благодійною організацією, коло отримувачів значно ширше — це може бути будь-яка фізична особа.

Головні переваги. Допомога за цим пунктом не має обмежень по сумі. Вона може надаватися як у вигляді грошових коштів, так і у вигляді майна (наприклад, ліків або протезно-ортопедичних виробів). Гроші можуть бути видані на руки отримувачу. Лікування може проходити як в Україні, так і за кордоном.

Оформлення та звітність. Ключовою вимогою є документальне підтвердження цільового характеру надання коштів. Отримувач має надати надавачу допомоги заяву та копії документів, що підтверджують потребу в лікуванні (довідки, виписки, рецепти, рахунки, договори). Кошти можуть бути надані як авансом (передоплата), так і у вигляді компенсації вже понесених витрат (післяплата).

Підписуйтеся на наші соцмережі

Податки: Допомога не оподатковується ПДФО та ВЗ. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) також не нараховується, оскільки ця виплата не належить до фонду оплати праці. У формі 4ДФ така виплата відображається з ознакою доходу 143.

Другий варіант: цільова благодійна допомога (ПКУ, п. 170.7.4)

Цей варіант є універсальним для допомоги будь-якій фізичній особі, навіть якщо вона не є працівником підприємства. Проте, він має суворіші вимоги до механізму надання коштів.

Ключова умова — цільовий переказ. На відміну від першого варіанту, допомога за цією нормою може надаватися тільки у вигляді грошових коштів, і ці кошти мають бути перераховані безпосередньо закладу охорони здоров'я. Фізична особа цільову допомогу на руки не отримує.

Цілі та обмеження. Цільова допомога надається для компенсації вартості платних послуг з лікування, зокрема для придбання ліків, протезно-ортопедичних виробів. Важливо: заборонено надавати таку допомогу на косметичне лікування, водолікування або протезування зубів із дорогоцінних металів — інакше вона буде оподатковуватися. Лікарські засоби мають бути включені до затвердженого Кабміном Переліку життєвонеобхідних.

Без обмежень по сумі та отримувачах. Як і в першому варіанті, обмеження по сумі відсутні. Отримувачами можуть бути будь-які фізичні особи, включаючи людей з інвалідністю, дітей-сиріт, дітей з багатодітних чи малозабезпечених родин.

Оформлення та контроль. Підставою є заява фізособи та доданий до неї рахунок-фактура від медичного закладу. Після переказу коштів, на їхнє цільове використання дається 24 місяці. Набувач допомоги повинен повернути благодійнику документальне підтвердження того, що кошти освоєні за призначенням. Якщо протягом цього терміну допомога не була використана, сума включається до оподатковуваного доходу фізособи, і вона зобов'язана самостійно сплатити ПДФО та ВЗ за підсумками річного декларування. Фізична особа може звернутися до ДПС для продовження терміну використання коштів.

Податки: ПДФО та ВЗ не утримуються. ЄСВ також не нараховується. У формі 4ДФ виплата відображається з ознакою доходу 169.

Третій варіант: допомога постраждалим від агресії рф (ПКУ, п. 165.1.54)

Цей вид допомоги є більш спеціалізованим і широким, оскільки включає не лише медичну допомогу, а й інші потреби.

Отримувачі та цілі. Допомога надається особам, які постраждали від військової агресії рф. Для точного визначення кола осіб та конкретних цілей (на що саме) потрібно детально вивчити підпункти цієї норми, а також пункт 170.7.8 ПКУ.

Обмеження по сумі. На відміну від перших двох варіантів, тут існують обмеження по сумі. Однак ці межі є значними і, як правило, достатніми для необхідної допомоги. Додатково можуть застосовуватись положення Кабінету Міністрів (наприклад, постанови №653 та №112).

Підсумок: впевненість у допомозі

Головна відмінність між найпоширенішими варіантами полягає у механізмі надання коштів. Для підтримки своїх працівників та їхніх сімей найзручнішим є Варіант 1 (165.1.19), оскільки він дозволяє видати гроші безпосередньо в руки. Для допомоги стороннім особам, де компанія не є роботодавцем, безпечним буде Варіант 2 (170.7.4), але тут критично важливий прямий переказ коштів медичному закладу та подальший контроль їх освоєння.

Знання цих трьох законних механізмів забезпечує бухгалтеру необхідну впевненість. Пам’ятайте, що гроші мають приходити під ціль. Якщо ви систематично допомагаєте, можливості для цього завжди знайдуться. Робіть це сміливо, дотримуючись необхідного документального оформлення, і податкові ризики будуть мінімізовані.

Цей матеріал підготовлений на основі інформації з відкритих джерел. Редакція самостійно відбирає ключові факти, аналізує їх та структурує за допомогою AI-інструментів.