Самоаудит: як знайти та виправити помилки завчасно
Самоаудит податкового обліку – це велике прибирання в бухгалтерських справах, що дозволяє знайти та виправити потенційні помилки ще до того, як ними зацікавляться податкові органи. Це дає вам не лише спокій, а й впевненість у завтрашньому дні, адже ви контролюєте ситуацію, а не вона вас.
Як провести самостійну перевірку податкового обліку? На що важливо звернути увагу та яку роль у цьому процесі може відіграти досвідчений бухгалтер?
Як провести самоаудит: основні кроки
Податковий самоаудит є справжнім інструментом самоперевірки, він дає впевненість у правильності податкових розрахунків та звітності. Щоб ця перевірка була ефективною, її слід проводити системно та організовано.
Визначте період перевірки
Зазвичай перевіряють останній рік або максимум три роки. Це пов’язано з тим, що податкова має обмеження в часі – згідно з Податковим кодексом України, перевірки можна проводити тільки в межах 1095 днів (це три роки) після крайнього строку подання декларації.
Тому при самоаудиті перевіряйте саме останні три роки – період, який найбільше цікавить податкову. Якщо знайдете й виправите помилки в цьому проміжку часу, можна уникнути штрафів або хоча б зменшити їх, якщо раптом буде перевірка.
Зберіть усі необхідні документи
Підписуйтеся на наші соцмережі
Вам варто мати напоготові:
- Первинні документи (акти, накладні, чеки, банківські виписки).
- Регістри бухгалтерського обліку (журнали, відомості, головна книга).
- Податкові декларації за обраний період.
- Договори з контрагентами.
- Ліцензії та дозволи (за наявності).
- Документи, що підтверджують оплату податків і зборів.
За даними Державної податкової служби України (ДСУ), аналіз результатів перевірок регулярно показує, що основна частка донарахувань та штрафів повʼязана саме з недоліками у веденні первинної документації та її невідповідністю податковому законодавству.
Перевірте правильність відображення доходів і витрат
Порівняйте дані з банківських виписок і каси з тим, що вказано у вашій бухзвітності та податкових деклараціях. Перевірте, щоб усі отримані гроші були враховані.
Також перегляньте, чи є первинні документи на всі витрати. Витрати мають бути підтверджені та відповідати вимогам податкового законодавства, тобто бути обґрунтованими і задокументованими. І не забудьте перевірити, чи правильно рознесли витрати по категоріях (наприклад, операційні, адміністративні тощо).
Проаналізуйте податкові зобовʼязання
- ПДВ. Перевірте правильність нарахування податкових зобовʼязань та формування податкового кредиту. Зіставте дані податкових накладних, отриманих та виданих, з декларацією з ПДВ. Переконайтесь у своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН.
- Податок на прибуток/Єдиний податок. Звірте розрахунки податку: чи збігаються дані фінзвітності з декларацією.
- ПДФО та ЄСВ. Якщо ви роботодавець, перевірте правильність нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску. Переконайтесь у коректності заповнення звітності по цим податкам.
Перевірте відповідності законодавству
Переконайтеся, що всі ваші операції та їхнє відображення в обліку відповідають актуальним нормам податкового законодавства. Уявіть ситуацію: ФОП, платник єдиного податку 2-ї групи, надає послуги. А законодавство змінилось, обмежили перелік видів діяльності для його групи, додавши, наприклад, заборону на надання певних послуг іншим платникам єдиного податку. ФОП не відстежив ці зміни і продовжив працювати, не переходячи на іншу групу або загальну систему. Під час перевірки податкова виявила порушення умов перебування на спрощеній системі. Це призвело до примусового переведення ФОП на загальну систему оподаткування з початку періоду порушення, донарахування податків (ПДФО, ЄСВ) за цей період за значно вищими ставками, а також штрафів і пені. У найгіршому випадку, доходи, отримані від забороненої діяльності, можуть бути оподатковані за подвійною ставкою єдиного податку.
Важливо бути в курсі останніх змін. Але не завжди підприємці мають час і достатньо уваги для того, щоб контролювати нововведення. Допомога спеціалістів з податкового консалтингу – оптимальне рішення для тих, хто хоче почуватися впевнено.
Виправте помилки
Ніхто не любить знаходити помилки, але ж для цього й потрібен самоаудит. Якщо виявлені помилки вплинули на суму податкових зобовʼязань, необхідно подати до контролюючого органу уточнювальну податкову декларацію за той звітний період, в якому була допущена помилка. Так ви зможете повідомити податкову про виправлення. Але перш ніж подавати уточнювальну декларацію, необхідно внести відповідні коригування до ваших бухгалтерських регістрів та первинних документів (якщо це можливо та необхідно). Усі виправлення треба задокументувати.
Якщо внаслідок виправлення помилки є недоплата податку (тобто ви заплатили менше, ніж повинні були), цю суму необхідно сплатити до бюджету. Разом із недоплатою, при самостійному виправленні помилок, платник податків зобовʼязаний сплатити штраф у розмірі 3% або 5% від суми недоплати (згідно з п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України), якщо уточнююча декларація подається після закінчення строку давності подання первинної декларації.
Якщо податок не сплатили через помилку, а не просто запізнилися з оплатою, все одно потрібно нарахувати й сплатити пеню. Пеня рахується за кожен день прострочки, починаючи з першого робочого дня після дедлайну й до дня, коли податок фактично заплатили.
Добре те, що якщо ви самі знайшли помилку та її виправили, штраф буде значно меншим, ніж якщо про це дізнається податкова під час перевірки.
Документування результатів
Зафіксуйте всі виявлені помилки, детально опишіть причини їх виникнення та те, як ви це виправили (включаючи дати подання уточнюючих декларацій та сплати недоплат/штрафів). Це не тільки буде цінним досвідом для майбутнього, допоможе уникнути повторення аналогічних недоліків, а й слугуватиме доказом вашої сумлінності та прозорості у випадку подальшої податкової перевірки.
Самоаудит податкового обліку – це не просто «велике прибирання», а фундамент фінансової безпеки та спокою кожного підприємця. Системне та організоване проведення такої перевірки дозволяє знайти й самостійно виправити потенційні помилки, заощаджуючи значні кошти на штрафах, забезпечити повну відповідність діяльності актуальним вимогам законодавства. Контролюючи свої податки, ви отримуєте впевненість у майбутньому та мінімізуєте ризики, що виникають при податкових перевірках. Памʼятайте: краще знайти та виправити недолік самостійно, ніж чекати, поки це зробить контролюючий орган.