Дія City для стартапів: як зберегти 5% ПДФО
Для молодої ІТ-компанії режим Дія City може бути не лише податковою перевагою, а й перевіркою управлінської дисципліни. На прикладі індивідуальної податкової консультації від 11.06.2026 №3358 «Судово-юридична газета» пояснила, як стартап із трьома працівниками може зберегти 5% ПДФО, 5% військового збору та мінімальний ЄСВ — навіть після перевищення частини стартових критеріїв.
Коротка відповідь для бізнесу: так, стартап може працювати з командою менше дев’яти осіб і застосовувати пільгові ставки. Але це право має дедлайн — до 31 грудня року, наступного за роком набуття статусу резидента.
Дія City для стартапів: коли можна працювати без 9 працівників
Режим Дія City, запроваджений Законом №1667-IX, створив для ІТ-сектору окрему модель роботи: нижче податкове навантаження, гіг-контракти, інструменти для залучення інвестицій і гнучкі форми співпраці з фахівцями.
Загальні вимоги до резидента Дія City передбачають:
- середню місячну винагороду працівників і гіг-спеціалістів не менше ніж 1200 євро;
- середньооблікову кількість працівників та гіг-спеціалістів не менше дев’яти осіб.
Для стартапів діє виняток. Якщо юридичну особу зареєстровано не раніше ніж за 24 місяці до набуття статусу резидента Дія City, вона може на початковому етапі не застосовувати загальні вимоги щодо кількості команди та розміру винагороди.
Саме таку ситуацію розглядала ДПС. Компанія стала резидентом Дія City у березні 2026 року. На момент звернення вона мала трьох працівників, що для стартапу не суперечило вимогам законодавства. З квітня 2026 року компанія почала виконувати вимогу щодо винагороди, але чисельність команди залишалася на рівні трьох осіб.
5% ПДФО Дія City: що змінює перевищення ліміту доходу
У червні виник ключовий ризик: сумарний дохід стартапу перевищив граничний ліміт у 1167 розмірів мінімальної заробітної плати. Формально це означало втрату критеріїв стартапу та потребу відповідати загальним критеріям резидента Дія City.
Питання компанії було практичним: чи можна у місяці перевищення ліміту й надалі застосовувати 5% ПДФО та мінімальний ЄСВ, якщо в команді все ще менше дев’яти осіб?
Підписуйтеся на наші соцмережі
За загальним правилом зарплата спеціалістів резидента Дія City та винагорода за гіг-контрактами оподатковуються ПДФО за ставкою 5%. Якщо податковий агент перестає відповідати критеріям, зокрема щодо чисельності або винагороди, він зазвичай має самостійно нарахувати ПДФО за ставкою 18% за власний рахунок.
Для стартапів працює перехідне спрощення. Підпункт 170.14-1.6 Податкового кодексу України передбачає, що до 31 грудня року, наступного за роком набуття статусу резидента, вимога щодо дев’яти працівників не є обов’язковою для застосування ставки 5% ПДФО.
Мінімальний ЄСВ Дія City: як працює пільговий внесок
Базова ставка ЄСВ для роботодавців становить 22%. Але резиденти Дія City можуть сплачувати ЄСВ у пільговому розмірі — як мінімальний страховий внесок, тобто добуток мінімальної зарплати на 22%.
ДПС вказала, що резидент-стартап має право на пільговий період до кінця наступного року після набуття статусу. Підстава — підпункт 170.14-1.6 ПКУ та частина 14-1 статті 8 Закону про ЄСВ.
Якщо компанія стала резидентом саме як стартап, податкові наслідки невідповідності критерію чисельності не застосовуються до 31 грудня календарного року, наступного за роком отримання статусу.
Для компанії, яка стала резидентом у березні 2026 року, це означає право до 31.12.2027 застосовувати:
- ПДФО 5% до доходів спеціалістів;
- військовий збір 5%;
- ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску.
Фактично стартап отримує майже два календарні роки податкової передишки: рік набуття статусу та наступний рік.
Податкові пільги для стартапів: що має контролювати бізнес
Головна помилка — сприймати стартап-пільгу як безстрокову. Насправді це відкладений обов’язок привести компанію до загальних критеріїв резидента Дія City.
Засновникам варто окремо контролювати:
- дату набуття статусу резидента Дія City;
- кількість працівників і гіг-спеціалістів;
- середню місячну винагороду;
- дохід щодо ліміту 1167 мінімальних зарплат;
- дедлайн 31 грудня наступного року після отримання статусу.
Практична механіка проста: не чекати завершення пільгового періоду, а заздалегідь порахувати два сценарії. Перший — скільки коштуватиме найм або оформлення додаткових спеціалістів до рівня дев’яти осіб. Другий — скільки коштуватиме податкове донарахування, якщо компанія не відповідатиме критеріям.
Резидент Дія City після пільги: які податки доведеться доплатити
Після завершення перехідного періоду правила стають жорсткішими. Якщо резидент Дія City і далі не відповідатиме загальним вимогам, зокрема щодо дев’яти працівників або гіг-спеціалістів, компанія матиме фінансові наслідки.
Вона повинна буде самостійно перерахувати, нарахувати за ставкою 18% і сплатити за власний рахунок податок із доходів спеціалістів, виплачених за останні три місяці попереднього календарного року.
Окремо у місячний строк доведеться донарахувати та сплатити ЄСВ у розмірі 22% від фактичної бази нарахування замість мінімального страхового внеску — також за останні три місяці попереднього календарного року.
Це робить календарний контроль критичним. Для стартапу податкова економія може бути значною, але пропущений дедлайн здатен перетворити її на касовий розрив.
Висновок: Дія City дає стартапу час, але не скасовує правила
Пільги Дія City для стартапів — це не виняток назавжди, а регуляторний міст між ранньою стадією бізнесу та повноцінними вимогами режиму. Компанія з трьома працівниками може зберегти 5% ПДФО, 5% військового збору та мінімальний ЄСВ до 31.12.2027, якщо статус резидента отримано у березні 2026 року.
Для бізнесу головний висновок простий: стартап-статус варто використовувати як час для масштабування команди, а не як спосіб відкласти відповідність вимогам. У Дія City податкова перевага працює найкраще тоді, коли компанія заздалегідь бачить не лише ставку податку, а й дату, після якої ця ставка може стати ризиком.