Березневі зміни для ФОП: податки, ризики та нові правила гри

Березень для підприємців — це одночасне закриття звітного 2025 року і вхід у період потенційних податкових реформ. Про це детально розповів адвокат Богдан Янків на своєму YouTube-каналі, аналізуючи статистику ДПС, нові роз’яснення та положення меморандуму з МВФ.

Податківці повідомили: ФОП на єдиному податку у 2025 році сплатили 60 млрд грн. Із цієї суми 80% забезпечили підприємці третьої групи, які сплачують відсоток від доходу. 19% припало на другу групу і лише 1% — сумарно на першу та четверту. Структура надходжень показує, хто формує основний бюджетний результат і чому держава зацікавлена у розширенні моделі оподаткування «від доходу».

Березневі дедлайни та річна звітність

ФОП першої та другої групи мають сплатити єдиний податок і військовий збір до 20 березня. До цієї ж дати сплачуються податки за працівників за лютий. ЄСВ за перший квартал — до 20 квітня, хоча сплата у березні не заборонена.

Останнім днем подання річної декларації для першої та другої груп було 2 березня. Після подання важливо перевірити наявність квитанції №2 зі статусом «пакет прийнято». Вона підтверджує лише технічну перевірку, а не відсутність ризиків. Податкова має право протягом трьох років призначити перевірку та аналізувати банківські виписки, фіскальні чеки й первинні документи.

Задекларований дохід не може бути меншим за суму по РРО та банківських виписках. Якщо ж дохід вказано більший — штраф становить 340 грн, що значно безпечніше, ніж заниження показників. Тим, хто планує змінювати групу, необхідно подати заяву до 16 березня, щоб перейти з 1 квітня.

Лист ДПС від 26 лютого: чи загрожує маркетплейс анулюванням?

26 лютого податкова оприлюднила лист обсягом 17 аркушів із роз’ясненнями щодо спрощеної системи. Найбільший резонанс викликала теза про те, що робота юридичної особи на спрощеній системі через іноземні маркетплейси на кшталт Etsy за договором комісії може не вважатися грошовим розрахунком, якщо платформа утримує комісію. У такому випадку податкова допустила можливість анулювання спрощеної системи.

Водночас лист стосується ТОВ і договорів комісії, коли продаються чужі товари. Це внутрішнє листування між ДПС, Мінфіном і парламентським комітетом, а не норма закону. Попередня практика показує, що подібні роз’яснення можуть коригуватися.

Законопроєкт 14023: що насправді змінюється

Підписуйтеся на наші соцмережі

Верховна Рада ухвалила законопроєкт №14023, який у публічному просторі назвали «скасуванням актів приймання-передачі». Насправді документ лише робить підпис замовника необов’язковим — і то за умови, що сторони письмово погодили це в договорі. Акт складати, підписувати і зберігати все одно потрібно.

Для ФОП дохід визнається за фактом надходження коштів. Для юридичних осіб — за фактом підписання акту або накладної. Саме для них зміна може мати більше значення.

Формально ФОП може виписати акт чи накладну на будь-яку суму, навіть на весь річний ліміт. Але великі платежі одразу потрапляють під фінмоніторинг банків. 

Індексація зарплати під час воєнного стану

Індексація заробітної плати формально залишається обов’язковою нормою трудового законодавства. Саме на цьому часто акцентують бухгалтери під час внутрішніх аудитів, вважаючи її відсутність критичним порушенням із великими штрафами.

Проте в умовах воєнного стану діє спеціальний закон про організацію трудових відносин. Частина третя статті 16 передбачає, що за виявлені порушення трудового законодавства, зокрема й неіндексацію, застосовується виключно попередження, а не фінансова санкція.

Це означає, що для ФОП із найманими працівниками ризик полягає не у штрафах, а у необхідності усунути порушення після припису. Ключове — не ігнорувати вимоги, якщо їх буде висунуто під час перевірки.

Меморандум МВФ: системні податкові зміни

Підписана фінальна редакція меморандуму з МВФ фіксує перелік податкових реформ, які Україна зобов’язалася реалізувати. Йдеться не про окремі точкові зміни, а про системне посилення адміністрування.

Серед ключових напрямів — запровадження ПДВ для ФОП. Водночас ліміт обов’язкової реєстрації платником ПДВ планують підвищити приблизно до 4 млн грн. Це розширює коло підприємців, які можуть працювати без реєстрації, але водночас підтверджує стратегічний курс на уніфікацію правил.

Передбачено також пакет законів щодо боротьби з прихованим працевлаштуванням — із метою збільшення надходжень із фонду оплати праці.

Окремо зазначено скасування пільги на міжнародні посилки вартістю до 150 €. Усі такі відправлення мають оподатковуватися. Крім того, військовий збір у розмірі 5% планують закріпити на постійній основі, оскільки наразі він діє лише до завершення воєнного стану.

Також очікується закон щодо оподаткування операцій через цифрові платформи, зокрема OLX. Сукупно ці кроки свідчать про поступове звуження «сірих зон» у сфері малого бізнесу.

Антидроблення бізнесу: нові санкції

Мінфін оприлюднив проєкт закону щодо протидії ухиленню від оподаткування. Документ ще не ухвалений і може зазнати змін, однак він демонструє напрямок регуляторної політики.

Ключова новація — введення поняття «податкове зловживання». Податкова зможе оцінювати не лише формальну відповідність операцій нормам кодексу, а й їхню економічну сутність та доцільність. По суті, йдеться про додатковий рівень контролю, подібний до фінансового моніторингу банків.

Метою є боротьба з дробленням бізнесу та використанням фейкових ФОП. Для таких випадків передбачаються жорсткі наслідки: скасування єдиного податку заднім числом на 7 років, заборона повернення на спрощену систему протягом 2 років, а також подвійна ставка — 30% — у разі встановлення факту дроблення. Додатково можуть бути скасовані податкові пільги, знижки та витрати.

Практичні кроки для підприємця

Перше — автоматизація обліку. Синхронізація банківських рахунків і касових апаратів дозволяє формувати книгу обліку доходів та звітність на підставі фактичних даних. Це мінімізує розбіжності між декларацією, РРО та банківською випискою.

Друге — перевірка контрагентів і призначення платежів. Формулювання у банківських виписках мають відповідати вашим КВЕДам. Якщо вид діяльності не передбачає надання певних послуг, прийняття оплати може створювати ризик анулювання спрощеної системи. Зокрема, для другої групи є обмеження щодо надання послуг окремим категоріям замовників.

Третє — контроль лімітів доходу та структури операцій. Необхідно відстежувати, щоб задекларовані показники не були меншими за фактичні надходження, а річний ліміт групи не був перевищений.

Четверте — підготовка до посилення контролю. З огляду на заявлені реформи та проєкти законів, прозора фінансова історія, належні первинні документи та логічна економічна модель бізнесу стають базовою умовою безпеки.

Березень демонструє не окремі точкові зміни, а загальну тенденцію: адміністрування податків ускладнюється, вимоги до прозорості послідовно зростають. Підприємець, який вибудовує системний облік і перевіряє свою модель роботи вже зараз, значно знижує ризики в майбутньому.