Законопроєкт 15449: як пільговий податок 5% загрожує майну родини
Запровадження спеціального режиму для родинного бізнесу позиціонується як спрощення життя для тисяч громадян, які працюють без офіційного статусу. Проте за привабливою можливістю сплачувати 5% замість стандартних 18% ПДФО та працювати без реєстрації ФОП ховаються суттєві загрози для приватного майна, про що зазначає видання «Мінфін» із посиланням на оцінки податкового юриста Вадима Оксентюка. Ініціатива, втілена у законопроєкті № 15449, пропонує легалізацію приватних послуг та власного виробництва, але ставить під удар фінансову безпеку всієї родини.
Колективний борг: як родинне майно опиниться у заставі
Найбільш суперечливою нормою запропонованої ініціативи є механізм стягнення заборгованості. Згідно з пунктом 87.15 законопроєкту № 15449, у разі виникнення податкового боргу у межах діяльності домогосподарства джерелом його погашення може стати майно всіх членів родини.
Порядок звернення стягнення чітко регламентований пунктом 88.4: у податкову заставу першочергово передається майно, яке безпосередньо використовувалося в економічній діяльності. Якщо його вартості недостатньо для покриття фінансових зобов'язань, застава поширюється на інше майно будь-кого з членів домогосподарства. Отже, комерційні ризики чи помилки одного члена родини створюють прямі юридичні ризики для майнових активів усіх інших.
Окрім майнової відповідальності, новий пільговий податковий режим вимагає повної фінансової відкритості. Родині доведеться подавати спеціальну декларацію домогосподарства, де зазначаються відомості про всіх її членів, їхні доходи, майновий стан і фінансові зобов'язання, формуючи розширений фінансовий профіль для контролюючих органів.
Підписуйтеся на наші соцмережі
Пенсійні ризики та пастки розрахунку податкової знижки
Суттєвою відмінністю від класичної моделі ФОП є відсутність обов'язку сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ). З одного боку, це зменшує поточне фінансове навантаження, але з іншого — позбавляє учасників домогосподарства страхового стажу за весь період роботи в такому режимі, якщо ЄСВ не сплачується окремо.
Законопроєкт № 15449 передбачає механізм податкової знижки для родин із низьким доходом і великою кількістю утриманців, однак його практична реалізація має особливості. Згідно з пунктом 178-2.6, нарахована знижка спочатку зараховується в рахунок сплати військового збору, і лише залишок підлягає поверненню. При цьому військовий збір розраховується з повної суми отриманого доходу без урахування неоподатковуваного мінімуму.
На розмір пільги безпосередньо впливають і соціальні виплати. Неоподатковувана частина доходу домогосподарства визначається як сума прожиткових мінімумів на кожного члена родини за мінусом отриманих державних допомог, компенсацій та пенсій. Таким чином, наявність у складі родини пенсіонера або отримувача соцдопомоги пропорційно зменшує підсумковий розмір податкової пільги.
Хто отримає право на 5% податку та які види діяльності дозволені
Запропонований пільговий режим оподаткування домогосподарств містить чіткі критерії доступу:
- Склад родини: домогосподарство має складатися щонайменше з двох осіб із спільною податковою адресою та спільним господарством (поодинокі фрилансери скористатися режимом не зможуть).
- Адміністрування: обов'язковий перехід усіх учасників на листування через електронний кабінет платника податків.
- Обмеження: одна особа може входити лише до одного домогосподарства; залучення найманих працівників заборонено.
- Сфера діяльності: дозволяються лише неліцензовані види робіт та послуг (ремонт, репетиторство, прибирання, дизайн тощо).
Щодо товарного ринку діє суворе обмеження: під новий режим підпадає виключно реалізація товарів власного виробництва. Будь-який перепродаж чужої продукції повністю виключає можливість застосування 5% ставки.
Ліміти доходів та часові рамки впровадження законопроєкту 15449
Автори документа пропонують встановити річний ліміт доходу на рівні 834 мінімальних заробітних плат. За розрахунковими показниками 2026 року це становить орієнтовно 7,2 млн грн, проте остаточна гранична сума залежатиме від розміру мінімальної зарплати станом на 1 січня 2027 року. Важливо враховувати, що до загального доходу домогосподарства зараховується не лише виручка від економічної діяльності, а й офіційна заробітна плата членів родини.
Наразі документ зберігає статус законопроєкту і перебуває на етапі розгляду, не пройшовши двох читань у парламенті. У разі його ухвалення режим запрацює не раніше 1 січня 2027 року, а для першого року застосування подання заяв пропонують дозволити до 1 липня 2027 року.
Економічний підсумок: чи варта економія 5% можливих ризиків
Ставка 5% представляє привабливу альтернативу стандартній 18% ставці ПДФО або традиційній реєстрації ФОП. Проте потенційна податкова економія потребує ретельного співставлення з юридичними ризиками: солідарною майновою відповідальністю всієї родини, втратою страхового стажу та розкриттям повного майнового стану домогосподарства.