Меморандум ЄС на 90 млрд: які зміни чекають ФОП
Верховна Рада ратифікувала меморандум із Європейським Союзом про кредит на 90 млрд грн, взявши на себе конкретні податкові зобов’язання. У відео на YouTube-каналі YANKIV – ФОП, податки та суди адвокат Богдан Янків пояснює, що йдеться не про негайне підвищення податків, а про затвердження плану реформ, без реалізації якого транші не виплачуватимуться.
Документ на 10 сторінок охоплює податкову, митну та антикорупційну сфери. Кредит передбачає кілька траншів, а фінальна виплата орієнтовно запланована на 31 грудня 2028 року. Саме до цієї дати мають бути реалізовані ключові зміни, зокрема щодо спрощеної системи оподаткування, ПДВ для ФОП і нових правил адміністрування доходів.
Основи меморандуму: мобілізація доходів до 2028 року
Центральна ідея меморандуму — мобілізація внутрішніх доходів бюджету. Перед кожним траншем створюватиметься комісія, яка оцінюватиме прогрес реформ. Без підтвердження виконання конкретних законодавчих кроків виплати не здійснюватимуться.
Ратифікація не означає автоматичного запровадження ПДВ для ФОП чи змін у ставках єдиного податку. Йдеться про дорожню карту, яка повинна бути реалізована через окремі законопроєкти. Водночас напрям реформ визначено чітко: перегляд спрощеної системи, розширення бази оподаткування, посилення контролю.
У документі також передбачено можливість внесення змін за домовленістю сторін із повторною ратифікацією у Верховній Раді. Окремо варто враховувати практику виконання міжнародних зобов’язань: зазвичай реалізується близько 70% запланованого, що може вплинути і на обсяг отриманих коштів.
Після визначення загальних принципів меморандум переходить до конкретних інструментів наповнення бюджету.
Оподаткування міжнародних посилок: 20% ПДВ і 10% мита
Україна зобов’язалася оподатковувати міжнародні посилки навіть дешевші за 150 євро. Відповідний законопроєкт уже розглядається у Верховній Раді.
Згідно з озвученими параметрами, будь-яка посилка незалежно від вартості підлягатиме сплаті 20% ПДВ та 10% мита. Наразі відправлення до 150 євро не оподатковуються.
Виняток передбачено лише для посилок до 35 євро, які пересилаються від фізичної особи фізичній особі як подарунок або особисті речі. Якщо відправником є компанія, пільга не застосовується.
Фактично більшість замовлень із міжнародних платформ, навіть на 10 євро, оподатковуватимуться за ставкою 30%. Це один із найшвидших механізмів збільшення доходів бюджету.
Підписуйтеся на наші соцмережі
Наступний крок — зміни всередині спрощеної системи.
Введення ПДВ для ФОП: реалістичний горизонт — 2028 рік
Введення ПДВ для ФОП закріплене як стратегічна ціль. Однак його реалізація потребує масштабної підготовки.
Необхідно адаптувати IT-системи для обробки значно більшої кількості платників ПДВ, розробити нові форми декларацій, навчити інспекторів працювати з новою категорією платників. Навіть запровадження квартальної звітності для ФОП із працівниками супроводжувалося затримкою затвердження форм. ПДВ — процес значно складніший.
У меморандумі передбачено спрощене адміністрування: звітування раз на квартал замість щомісячного, реєстрація податкових накладних раз на місяць, окремий спрощений порядок розблокування накладних для ФОП.
Конкретної дати запуску не визначено, але логіка документа та часові рамки фінального траншу дають підстави очікувати реалізацію ближче до 2028 року.
Паралельно посилюється контроль за структурою бізнесу.
Боротьба із дробленням ФОП: критерії на рівні закону
Передбачено ухвалення пакета законопроєктів щодо штучного дроблення бізнесу на ФОП. Йдеться не лише про розслідування БЕП, а про законодавче визначення критеріїв дроблення.
Це означає, що ознаки поділу одного бізнесу на кілька ФОП будуть закріплені на рівні закону та стануть формальною підставою для перевірок.
Окремо готуються ініціативи щодо запровадження форми сімейного бізнесу та спеціального режиму його оподаткування. Таким чином, спрощена система поступово переходить від моделі ліберальності до моделі структурованого контролю.
Ще один напрям — цифрові платформи та облік доходів фізичних осіб.
Оподаткування цифрових платформ: нова модель для фізичних осіб
Меморандум передбачає прийняття законопроєкту про звітування маркетплейсів щодо доходів фізичних осіб напряму до податкової служби. Звіти стосуватимуться саме фізичних осіб, а не ФОП.
Для громадян без реєстрації ФОП пропонується спеціальний режим: 5% податку на дохід плюс 5% військового збору. Без ПДВ, без РРО, без складних процедур.
Іноземні маркетплейси також передаватимуть інформацію про доходи українців. Орієнтовний запуск цієї моделі очікується з 1 січня 2027 року.
Окремо змінюється підхід до третьої групи спрощеної системи.
Зміни 3 групи ФОП: диференційована ставка податку за КВЕДами
Для третьої групи ФОП закладено перехід від фіксованої ставки 5% (або 3% для платників ПДВ) до диференційованих ставок залежно від виду діяльності.
Йдеться про модель, подібну до польської, де ставка податку визначається за напрямом бізнесу. Для одних КВЕДів вона може бути нижчою, для інших — вищою.
Конкретні відсотки не визначені, але сам принцип зміни зафіксований у плані реформ. Це означає поступовий відхід від універсальної ставки до більш сегментованої моделі.
Меморандум ЄС 90 млрд і зміни для ФОП: як готувати бізнес до 2028 року
Меморандум ЄС на 90 млрд грн не створює миттєвих змін, але визначає траєкторію до 31 грудня 2028 року. Оподаткування міжнародних посилок, введення ПДВ для ФОП, нові правила для маркетплейсів, боротьба із дробленням та диференційовані ставки 3 групи — це елементи однієї політики мобілізації доходів.
У найближчі два–три роки зміни прийматимуться поступово через окремі законопроєкти. Саме від їхнього ухвалення залежатимуть транші фінансування. Для підприємців це означає необхідність стежити за законодавством і оцінювати свою податкову модель з урахуванням запланованих реформ.