Як підприємству погасити борг перед ліквідованим ФОП
Проблема заборгованості перед фізичною особою-підприємцем, який припинив свою діяльність, є актуальною для багатьох компаній. Виплата коштів, списання чи ігнорування боргу — кожен із цих варіантів має свої податкові наслідки, які важливо знати, щоб не отримати штраф від податкової. На YouTube-каналі «Податковий блог» розповіли про різні способи вирішення цієї ситуації. Ми підготували детальний виклад найважливіших практичних рекомендацій для бухгалтерів та підприємців.
Найперше, що слід запам’ятати, це те, що припинення державної реєстрації ФОП не є підставою для списання боргів. Приватний підприємець, який припинив діяльність, продовжує існувати як фізична особа. Це означає, що він і надалі відповідає за своїми зобов’язаннями усім своїм майном, а також зберігає права вимагати погашення заборгованості. Судова практика підтверджує цю позицію, оскільки права та обов'язки за укладеними договорами зберігаються за фізичною особою.
Як підприємству погасити борг перед ліквідованим ФОП
Погашення боргу — один із найпоширеніших способів вирішення проблеми. Однак, робити це потрібно правильно, щоб уникнути податкових ризиків. Існують два основні сценарії.
Свідоме погашення з утриманням податків
Якщо підприємство до виплати з'ясувало, що контрагент вже не є підприємцем, а просто фізичною особою, воно зобов'язане виконати функції податкового агента. Це означає, що під час виплати необхідно утримати 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 1,5% військового збору. Якщо заборгованість виникла за придбані послуги або роботи, слід також нарахувати зверху 22% єдиного соціального внеску (ЄСВ). Усю інформацію про виплату потрібно відобразити у податковій звітності: у частині ЄСВ у звіті Д1, а в частині ПДФО і військового збору — у звіті 4ДФ.
Підписуйтеся на наші соцмережі
Несвідоме погашення без утримання податків
Інша, менш сприятлива ситуація, виникає, коли підприємство виплатило борг, не знаючи, що ФОП вже припинив діяльність. У цьому випадку податковий агент переплачує, оскільки мав би утримати податки з виплаченої суми. Якщо цей факт виявлять податківці, підприємству загрожує 10% штраф за неутримання податків.
Як документально оформити прощення боргу
Якщо підприємство не має наміру виплачувати заборгованість, існує можливість домовитися з колишнім ФОП про прощення боргу. Найкраще оформити це документально, уклавши відповідний договір. Такий крок має певні податкові наслідки для підприємства.
Податок на прибуток
При списанні кредиторської заборгованості підприємство визнає дохід. Цей дохід обліковується на рахунку 717. Це збільшує бухгалтерський прибуток, а отже, й об'єкт оподаткування податком на прибуток. Таким чином, сума податку на прибуток зросте на 18% від суми прощеного зобов'язання. Якщо ж підприємство є збитковим, визнання доходу просто зменшить загальну суму збитку.
Податок на додану вартість (ПДВ)
На думку податкових органів, при прощенні боргу слід нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ. Вони вважають, що така операція є використанням товарів чи послуг у негосподарській діяльності. Однак, ця позиція є спірною, оскільки раніше придбані товари та послуги могли бути використані саме у господарській діяльності.
Стратегія "нічого не робити": як не платити
Деякі підприємства обирають не платити і не списувати борг, щоб уникнути податків. Цю стратегію ще називають «спостереженням». Суть її полягає у відстеженні строку позовної давності, який в Україні становить 3 роки. Як тільки термін спливає, борг списується, а підприємство визнає дохід.
Щоб уникнути спливу терміну давності, його можна переривати. Один з ефективних способів — це обмін з контрагентом актом звірки. Важливо, щоб такий акт підписали уповноважені особи з обох сторін: з боку підприємства — як мінімум директор , а з боку колишнього ФОП — сама фізична особа. Після підписання акта звірки термін позовної давності починає відлік з нуля.
Варто пам'ятати, що у зв'язку з карантином строки давності були зупинені з 12 березня 2020 року.
Цей матеріал підготовлений на основі інформації з відкритих джерел. Редакція самостійно відбирає ключові факти, аналізує їх та структурує за допомогою AI-інструментів.