Податки для ФОПів без доходу: як обрати систему оподаткування

У 2025 році для багатьох українських підприємців, що тимчасово призупинили діяльність, настали зміни. Після скасування податкового мораторію, який діяв з березня 2022 року до кінця 2024 року, навіть «сплячі» ФОПи, що не отримують доходу, знову повинні сплачувати Єдиний соціальний внесок (ЄСВ). На YouTube-каналі «buh ua» докладно розібрали цю ситуацію, і ми підготували короткий виклад найважливішого, аби допомогти вам розібратися в усіх нюансах та обрати найкращий варіант.

Нові старі правила: чому ФОП без доходу має платити податки

Ситуація, що склалася зараз, дуже схожа на ту, що була у 2017 році, коли обов'язкова сплата ЄСВ призвела до утворення великих боргів у багатьох «сплячих» підприємців. З 1 січня 2025 року сплата ЄСВ знову є обов'язковою. Навіть якщо ФОП не отримує доходу, він має щомісяця сплачувати 1760 гривень. Ця вимога стосується всіх, крім пільгових категорій: пенсіонерів за віком, осіб з інвалідністю, мобілізованих ФОПів, а також тих, хто офіційно працевлаштований та за кого ЄСВ сплачує роботодавець.

Підписуйтеся на наші соцмережі

Для тих, хто не підпадає під ці винятки, є два основні шляхи: залишатися на спрощеній системі, сплачувати ЄСВ та подавати нульову звітність, або ж перейти на загальну систему оподаткування, де за відсутності доходу можна уникнути сплати ЄСВ, ПДФО та військового збору.

Переваги та ризики загальної системи

Перехід на загальну систему оподаткування виглядає особливо привабливим для «сплячих» ФОПів. Найвагоміша перевага – це відсутність податкових платежів у разі, якщо немає доходу. На відміну від першої та другої груп єдиного податку, де фіксовані платежі є обов'язковими незалежно від наявності доходу, на загальній системі ви сплачуєте податки лише з чистого доходу. Чистий дохід — це виручка за вирахуванням документально підтверджених витрат. Крім того, на загальній системі немає обмежень у видах діяльності, які існують для 1-ї та 2-ї груп, що робить її привабливою для тих, хто планує відновити роботу в майбутньому.

Однак, цей варіант має і свої підводні камені. По-перше, якщо ваш дохід за останні 12 місяців перевищив 1 мільйон гривень, незалежно від системи оподаткування, ви зобов'язані зареєструватися платником ПДВ. По-друге, перейшовши на загальну систему посеред року, ви втрачаєте можливість повернутися на спрощену систему раніше, ніж з 1 січня наступного року. Крім того, на загальній системі податки є значно вищими, якщо ви все ж таки отримаєте дохід. Доведеться сплатити 18% ПДФО, 1,5% військового збору та 22% ЄСВ з чистого доходу. А якщо ФОП є платником ПДВ, додатково нараховується ще 20% ПДВ. Облік на загальній системі також складніший, оскільки потрібно вести типову форму обліку доходів та витрат, а також облік товарних запасів. І нарешті, ФОП 1-ї групи, які звільнені від РРО та ПРРО, втрачають цю пільгу після переходу на загальну систему.

Альтернатива: закрити ФОП?

Ви можете запитати: чи не простіше просто закрити ФОП, якщо доходу все одно немає? На жаль, це не завжди найкращий вихід. Процедура закриття може спровокувати ліквідаційну перевірку з боку податкової. Під час такої перевірки податківці мають право вимагати документи, банківські виписки та підтвердження доходів і витрат, щоб пересвідчитися у відсутності порушень. Якщо будуть знайдені помилки, вам можуть нарахувати штрафи або податки заднім числом. Саме через ризик ліквідаційної перевірки багато підприємців віддають перевагу переходу на загальну систему, а не закриттю, що дозволяє уникнути можливих перевірок та зберегти свій статус.

Обирайте свій шлях

Зважте всі «за» і «проти», аби обрати найоптимальніший варіант. Перехід на загальну систему може стати вигідним рішенням для тих, хто тимчасово не веде діяльність, але хоче зберегти статус ФОП. Це особливо актуально, якщо є ймовірність відновлення роботи в 2025 році. Якщо ж ви вже перейшли на загальну систему минулого року, повернутися на спрощену можна з початку будь-якого кварталу 2025 року, подавши заяву за 15 днів до обраного періоду.

Цей матеріал підготовлений на основі інформації з відкритих джерел. Редакція самостійно відбирає ключові факти, аналізує їх та структурує за допомогою AI-інструментів.