Ринок віртуальних активів в Україні: що змінить законопроєкт №10225-д
3 вересня 2025 року Верховна Рада ухвалила у першому читанні законопроєкт №10225-д. Це комплексний документ, який виводить ринок віртуальних активів із «сірої зони» та встановлює зрозумілі правила оподаткування, звітності й авторизації провайдерів. Його положення адаптовані до європейських стандартів (MiCAR), що має сприяти інтеграції України в глобальну фінансову систему. Фізичні особи
Оподатковується лише прибуток від відчуження віртуальних активів (дохід мінус належним чином підтверджені витрати). Обмін «crypto-to-crypto» не підлягає оподаткуванню.Ставка: 18% ПДФО + 5% військового збору. Збитки від операцій з ВА можна переносити на майбутні періоди
Перехідні положення: активи, придбані до набуття чинності законом, у 2026 році можна буде продати за пільговою ставкою ПДФО 5%. Це особливо актуально, адже більшість користувачів не мають документів на підтвердження витрат. Також не підлягає оподаткуванню: – доходи до 1 МЗП на рік; – обмін ВА на ВА без фіатної компоненти; – безоплатне отримання активів (подарунок, бонус, емісія).
Фізичні особи самостійно обліковують власний фінансовий результат від операцій з ВА і подають річну декларацію до 1 травня року, наступного за звітним. Біржі та платформи не виступають податковими агентами.
ФОПам — спрощенцям заборонено приймати оплату в крипті і в цілому використовувати ВА в підприємницькій діяльності.
Юридичні особи
Підписуйтеся на наші соцмережі
Прибуток визначається як дохід від продажу чи обміну мінус витрати. Для компаній продажем вважається будь-який перехід права власності, у тому числі обмін ВА на ВА.Збитки від операцій з ВА можна переносити на майбутні періоди, але облік ведеться окремо.
Резиденти “Дія.City”
Компанії на ПНВК не мають права здійснювати операції з ВА.
Провайдери послуг
Надання послуг з віртуальними активами можливе лише після авторизації. Ліцензуванню підлягають: зберігання, обмін, торгівля, розміщення, переказ, управління портфелями та консалтинг. Вимоги: мінімальний капітал, прозора структура власності, облік у ДПС. Кожен провайдер зобов’язаний: – стати на податковий облік у ДПС протягом 60 днів з початку діяльності; – щороку до 31 січня подавати електронний звіт про транзакції клієнтів ; – проходити планові перевірки ДПС щодо достовірності звітності.
Податкові особливості
– майнінг: вартість активів визначається собівартістю (електроенергія, оренда, техніка); – емісія токенів: дохід виникає лише після продажу; – подарунки: для фізосіб – не оподатковуються, для юросіб – враховуються за ринковою вартістю; – передача між пов’язаними особами: витрати не враховуються.
Деривативи
Ф’ючерси, опціони, CFD та інші похідні інструменти законопроєкт не охоплює. Наразі багато хто вважає, що це «сіра зона». Водночас правова природа таких інструментів дозволяє оподатковувати доходи від операцій з ними як інвестиційний прибуток від операцій з ЦП та похідними фінансовими інструментами. Така логіка, зокрема, підтверджується змінами, які було внесено до стандарту CRS та які набувають чинності з 1 січня 2026 року. Визначення фінансових активів (по яких подається звітність в рамках CRS) розширено до деривативів, пов'язаних з криптоактивами. А оскільки Україна є учасником CRS з 2023 року, можна очікувати, що ДПС отримає інформацію про операції українців з крипто деривативами вже в 2027 році за 2026.
Як підготуватисяУхвалення законопроєкту №10225-д відкриває шлях до формування легального ринку віртуальних активів в Україні: ліцензовані біржі, банківські рахунки для криптокомпаній, зрозумілі податкові правила та більший захист користувачів.Проте сам закон – це лише рамка. Для його повноцінного запуску ще потрібні підзаконні акти і роз’яснення від регуляторів.
Бізнесу та приватним інвесторам не варто чекати варто починати підготовку вже зараз. Це означає провести аудит своїх операцій з віртуальними активами, упорядкувати документи, які підтверджують витрати, визначити відповідальних за звітність та вибудувати внутрішні процеси. Важливо також стежити за роз’ясненнями Мінфіну, НБУ та ДПС, щоб вчасно адаптуватися до нових вимог.
Такі дії допоможуть компаніям і приватним інвесторам зустріти нову систему не в авральному режимі, а з відчуттям готовності та отримати конкурентну перевагу на легалізованому ринку.