ПДВ для ФОП і ставка до 10%: що може змінитися у 2027–2028 роках
Українських ФОПів можуть чекати суттєві зміни: обов’язкова ПДВ-реєстрація після досягнення нового порогу, перегляд правил спрощеної системи, можливі вищі ставки для окремих послуг, боротьба з дробленням бізнесу та обмеження у роботі з нинішніми й колишніми роботодавцями. У відео на YouTube-каналі TAX Podcast йдеться про те, які зміни пов’язані із зобов’язаннями України перед МВФ та євроінтеграцією і до чого підприємцям варто готуватися у 2027–2028 роках.
Головне: більшість цих правил ще не діє. Для їх запровадження потрібні законодавчі зміни, а частина параметрів — зокрема остаточний поріг ПДВ, ставки та перелік видів діяльності — ще може змінитися.
ПДВ для ФОП з 2028 року: що саме планують змінити
Одна з ключових майбутніх змін — обов’язкова реєстрація платником ПДВ після досягнення визначеного обороту незалежно від того, працює підприємець на спрощеній чи загальній системі.
Орієнтовна дата запуску нової моделі — 1 січня 2028 року. Відповідний закон має бути ухвалений і підписаний президентом до квітня 2027 року.
Як можливий поріг називають до €85 тис. річного обороту. За курсом на момент обговорення це становило приблизно 4,39 млн грн. Проте ані €85 тис., ані 4,39 млн грн поки не є остаточно затвердженим у Податковому кодексі порогом.
Принципова зміна полягає в тому, що обов’язок реєстрації платником ПДВ планують відокремити від права працювати на спрощеній системі. Перевищення ПДВ-порогу саме собою не обов’язково означатиме автоматичний перехід на загальну систему.
Якщо майбутню модель реалізують за таким принципом, підприємець зможе залишатися на єдиному податку в межах дозволеного для його групи обороту, але після досягнення встановленого порогу стане платником ПДВ.
ПДВ для ФОП: чому це не автоматичні плюс 20% від обороту
Один із головних страхів підприємців — що ПДВ автоматично означатиме додаткові 20% податку від усього обороту. Такий розрахунок некоректний.
ПДВ пов’язаний із доданою вартістю, а при визначенні податкових зобов’язань враховується податковий кредит за придбаними товарами та послугами. Тому фактичний вплив залежатиме від бізнес-моделі, структури закупівель, наявності вхідного ПДВ, маржі та ціноутворення.
Для ФОПа, який закуповує значний обсяг товарів із ПДВ, наслідки будуть одними. Для консультанта, інженера або ІТ-фахівця, в якого основною складовою вартості послуги є власна робота, — іншими.
Критичним питанням стане не лише сам податок, а й те, наскільки складним буде його адміністрування для малого бізнесу.
Адміністрування ПДВ для ФОП: що мають спростити
Розширення кола платників ПДВ планують поєднати зі змінами у звітності та роботі податкових систем.
Серед передбачених напрямів:
- до кінця 2026 року — попереднє заповнення декларації з ПДВ;
- у першому кварталі 2027 року — попереднє заповнення окремих даних податкових накладних на основі інформації РРО та ПРРО;
- протягом 2026 року — скорочення та спрощення форми декларації;
- зменшення частки заблокованих податкових накладних;
- до кінця 2026 року — оновлення постанови №1165 щодо їх блокування.
Для малого бізнесу це принципово важливо. Якщо після перевищення порогу ФОП буде змушений вести складний облік, залучати бухгалтера та регулярно вирішувати проблеми з блокуванням накладних, адміністративні витрати можуть стати не менш відчутними, ніж саме податкове навантаження.
Окремо обговорюється касовий метод, коли ПДВ сплачується після фактичного отримання грошей. Як приклад наводиться Польща, де для частини бізнесу такий механізм застосовується до обороту €2 млн. Для України запровадження касового методу в цих домовленостях наразі не передбачене.
Підписуйтеся на наші соцмережі
Єдиний податок для ФОП до 10%: кого може зачепити зміна
Ще один можливий напрям реформи — диференціація ставок єдиного податку для окремих видів діяльності.
Для частини послуг розглядається ставка до 10%. У зоні уваги можуть опинитися консалтинг, ІТ, інжиніринг та інші професійні послуги, зокрема ті, що надаються юридичним особам.
Водночас 10% не є затвердженою ставкою. Немає й остаточного переліку видів діяльності, для яких вона могла б застосовуватися.
Ця зміна не належить до тих вимог, які мають бути запроваджені негайно. Для її реалізації спочатку необхідно визначити категорії діяльності, економічно обґрунтувати ставки та внести зміни до законодавства.
Тому ІТ-фахівцям, консультантам та інженерам варто враховувати такий сценарій у довгостроковому фінансовому плануванні, але перебудовувати бізнес під ставку 10% зараз передчасно.
Друга група ФОП: чому правила спрощенки можуть переглянути
Особлива увага при реформуванні спрощеної системи прикута до другої групи.
У 2024 році оборот ФОПів на спрощеній системі становив 2,5 трлн грн. Приблизно 1,5 трлн грн припало на другу групу, тоді як на першу — близько 50 млрд грн.
Проблема другої групи полягає у фіксованому податковому платежі в межах установленого ліміту. Для частини бізнесу фактичне податкове навантаження тут може становити менш як 1%.
Це створює стимул після зростання обороту не переходити на іншу модель оподаткування, а намагатися залишитися в межах спрощеної системи, зокрема через розподіл діяльності між кількома ФОПами.
Один із можливих підходів — не збільшувати постійно ліміт другої групи, а створити зрозуміліший перехід до третьої. Саме третю групу розглядають як модель, у якій податок безпосередньо залежить від доходу, а не є фіксованим платежем.
Дроблення бізнесу через ФОП: які нові правила можуть з’явитися
Боротьба зі штучним розподілом одного бізнесу між кількома ФОПами стане окремим напрямом податкових змін.
До кінця грудня 2026 року планується подати до Верховної Ради законопроєкт щодо протидії дробленню бізнесу. Це не означає, що до цієї дати закон обов’язково буде ухвалений і набуде чинності.
Найбільш дискусійне питання — критерії дроблення. Передбачається можливість оцінювати економічний зміст структури бізнесу та визначати, чи не використовується кілька ФОПів для штучного обходу податкових правил.
Як можливі ознаки можуть розглядатися спільний бренд та інші характеристики, які свідчать, що формально різні підприємці фактично працюють як єдина структура. Остаточних критеріїв поки немає.
Саме тут виникає головний ризик для малого бізнесу. Якщо правила залишаться нечіткими, схожі ситуації різні інспектори зможуть оцінювати по-різному. Тому разом із посиленням контролю потрібна єдина й прозора методологія, зрозуміла як підприємцю, так і податковому інспектору.
ФОП і роботодавець: які податкові обмеження можуть запровадити
Окремі зміни готують для ФОПів, які надають послуги нинішнім або колишнім роботодавцям.
До кінця грудня 2026 року планується подання законопроєкту щодо обмеження таких моделей співпраці.
Найбільше це потенційно зачепить сферу послуг — консультантів, юристів, ІТ-фахівців та інших спеціалістів, яких компанії можуть залучати як незалежних підрядників.
Причина — значна різниця між оподаткуванням ФОП і найманої праці. При офіційному працевлаштуванні застосовуються 18% ПДФО, 5% військового збору та 22% ЄСВ.
Водночас сама співпраця з одним замовником або колишнім роботодавцем не означає автоматичної наявності прихованих трудових відносин. Людина може звільнитися, стати незалежним консультантом, працювати з іншими клієнтами та продовжувати виконувати окремі проєкти для попередньої компанії.
Саме тому визначальними мають бути фактичні умови роботи, а не лише назва договору.
Ознаки трудових відносин із ФОП: що можуть перевіряти
У проєкті трудового законодавства передбачалися вісім ознак, які можуть свідчити про фактичні трудові відносини:
- особисте виконання роботи;
- виконання завдань під контролем іншої особи;
- регулювання замовником процесу роботи;
- визначення робочого місця та внутрішніх правил;
- надання замовником обладнання, матеріалів або робочого місця;
- систематична грошова винагорода;
- встановлення робочого часу та часу відпочинку;
- компенсація поїздок та інших робочих витрат.
Цей перелік не є чинним універсальним тестом для всіх ФОПів. Ідеться про положення проєкту, який ще доопрацьовується.
Для підприємця практична межа проходить через реальну самостійність. Якщо виконавець сам організовує роботу, працює на результат, не підпорядковується внутрішньому графіку компанії та не перебуває під постійним контролем замовника, така модель більше відповідає незалежному підприємництву.
Як ФОП підготуватися до податкових змін 2027–2028 років
Перебудовувати бізнес під правила, яких ще немає у Податковому кодексі, зарано. Водночас підприємці вже можуть перевірити, наскільки їхня модель залежить від нинішніх особливостей спрощеної системи.
-
1
Прорахувати ПДВ. Якщо річний оборот наближається до €85 тис., варто змоделювати вплив ПДВ на ціни, маржу, закупівлі, договори та витрати на бухгалтерський супровід.
-
2
Перевірити структуру бізнесу. Якщо діяльність розподілена між кількома ФОПами, має існувати зрозуміла економічна причина такого поділу, а не лише необхідність залишатися в межах податкових лімітів.
-
3
Проаналізувати відносини із замовниками. Особливо це стосується ФОПів, які працюють із нинішнім або колишнім роботодавцем. Варто оцінити, чи справді підприємець самостійно організовує роботу та продає послугу або результат, а не фактично виконує функції штатного працівника.
-
4
Стежити за законами у 2027 році. Саме законодавчі рішення мають визначити остаточний поріг ПДВ, правила роботи груп, можливі ставки для окремих послуг та механізми боротьби з дробленням.
Податки для ФОП у 2028 році: що вже відомо про реформу
Загальний напрям майбутньої реформи вже простежується: спрощену систему планують наблизити до європейської моделі, відокремити право залишатися на єдиному податку від обов’язку реєстрації платником ПДВ та посилити контроль за використанням ФОП для дроблення бізнесу і підміни трудових відносин.
Проте різні зміни мають різний ступінь визначеності. Нову модель ПДВ орієнтують на запуск із 1 січня 2028 року. €85 тис. поки залишається орієнтиром майбутнього порогу. Ставка до 10%, конкретний перелік видів діяльності та механізм обмеження співпраці з нинішніми й колишніми роботодавцями ще потребують окремих законодавчих рішень.
Для ФОПів це означає, що 2027 рік стане ключовим для розуміння остаточної конструкції реформи. Готуватися варто не через передчасну зміну структури бізнесу, а через фінансове моделювання: заздалегідь визначити, як ПДВ, інша ставка єдиного податку або нові критерії незалежної роботи можуть вплинути на витрати, ціни та прибутковість.