Демобілізовані ФОП і податки: коли декларацію можна не подавати
Для ФОП після демобілізації податкові правила залежать насамперед від того, яку частину звітного року охопила військова служба. Як пише «Судово-юридична газета», підприємець на загальній системі в одному випадку взагалі не подає декларацію про майновий стан і доходи, а в іншому має 180 календарних днів після демобілізації.
Податки для мобілізованих ФОП: від яких обов’язків звільняють
Правила передбачені пунктом 25 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України. Вони поширюються на ФОП та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, незалежно від наявності найманих працівників.
Звільнення стосується самозайнятих осіб, які під час особливого періоду:
- призвані на військову службу під час мобілізації;
- залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу;
- проходять військову службу за контрактом.
Пільговий період починається з першого числа місяця призову або укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року. Завершується він останнім днем місяця, в якому людину демобілізували або звільнили з військової служби.
У цей час самозайняті особи звільняються від обов’язку нараховувати, сплачувати та подавати податкову звітність із ПДФО відповідно до розділу IV ПКУ, єдиного податку відповідно до глави 1 розділу XIV ПКУ та військового збору у складі звітності з ПДФО або єдиного податку відповідно до пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ.
Мобілізовані ФОП: що підтверджує право на податкове звільнення
Підставою для застосування звільнення є відомості, які податковий орган отримує з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів.
Враховуються дані про:
- дату мобілізації;
- дату укладення контракту;
- дату демобілізації або звільнення з військової служби.
Саме ці відомості визначають період, протягом якого для самозайнятої особи діють відповідні податкові правила.
Підписуйтеся на наші соцмережі
Декларація ФОП після демобілізації: коли її можна не подавати
Головне правило стосується підприємців, військова служба яких повністю охопила відповідний звітний податковий період.
Наприклад, якщо ФОП перебував на військовій службі протягом усього 2025 року, обов’язку подавати декларацію про майновий стан і доходи за цей рік не виникає.
Причому наявність підприємницького доходу значення не має: декларацію не потрібно подавати незалежно від того, отримував ФОП дохід від підприємницької діяльності чи ні.
Йдеться про декларацію за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 2 жовтня 2015 року №859.
Декларація ФОП після демобілізації: коли є 180 днів
Якщо військова служба охопила лише частину звітного року, порядок змінюється.
Наприклад, звітним періодом є 2025 рік, а підприємець проходив військову службу лише у листопаді та грудні. У такому разі демобілізований ФОП на загальній системі повинен протягом 180 календарних днів із дня демобілізації або звільнення з військової служби подати декларацію про майновий стан і доходи.
Місяці військової служби при заповненні відповідних показників не враховуються. У складі декларації, зокрема, потрібно сформувати додатки Ф2 та ЄСВ1.
Практичний алгоритм для ФОП:
-
1
Визначити точні дати військової служби у межах звітного року.
-
2
Перевірити, чи охопила служба весь звітний період.
-
3
Якщо лише частину року — відрахувати 180 календарних днів від дня демобілізації або звільнення.
-
4
Підготувати декларацію та відповідні додатки без урахування місяців військової служби у передбачених показниках.
Додаток Ф2 після демобілізації: як заповнювати
У додатку Ф2 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою» не враховуються місяці служби у Збройних Силах України.
ФОП заповнює розділ I «Доходи від провадження господарської діяльності», за необхідності розділ II «Інформація щодо нарахованої амортизації» та розділ III «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору».
Підсумкове значення графи 9 «Сума чистого оподатковуваного доходу» розділу I Ф2 переноситься до графи 3 рядка 10.11 розділу II декларації.
Сума ПДФО з рядка 1.4 розділу III Ф2 переноситься до графи 6 рядка 10.11 декларації, а сума військового збору з рядка 2.3 — до графи 7 рядка 10.11.
ЄСВ1 для демобілізованого ФОП: які дані зазначати
У складі декларації також формується додаток ЄСВ1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску».
У табличній частині потрібно зазначити:
- графа 3 — чистий дохід або прибуток, заявлений у декларації; якщо доходу немає — «0,00»;
- графа 4 — дохід, на який нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини; за відсутності доходу — «0,00»;
- графа 5 — розмір єдиного внеску — «22,00»;
- графа 6 — сума нарахованого ЄСВ, визначена множенням показника графи 4 на показник графи 5. Якщо у графі 4 зазначено «0,00», у графі 6 також ставиться «0,00».
Підсумкове значення графи 6 додатка ЄСВ1, яке підлягає сплаті, переноситься до рядка 22.1 розділу V декларації.
Демобілізований ФОП і податки: що визначає обов’язок звітувати
Вирішальним є те, яку частину конкретного звітного року охопила військова служба. Якщо весь звітний період — декларація про майновий стан і доходи не подається, незалежно від отримання підприємницького доходу.
Якщо служба тривала лише частину року, ФОП на загальній системі має 180 календарних днів із дня демобілізації або звільнення з військової служби для подання декларації. При цьому відповідні показники формуються без урахування місяців військової служби.
Тому після демобілізації варто насамперед звірити дати служби з межами звітного року, визначити граничний строк подання декларації та перевірити показники Ф2 і ЄСВ1. Саме тривалість військової служби, а не факт отримання доходу сам по собі, визначає порядок звітування у наведених ситуаціях.